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城市维护建设税法 城市维护建设税法是指国家制定的调整城市维护建设税征收与缴纳权利义务关系的法律规范。现行城市维护建设税的基本规范是1985年2月8日国务院颁布的《中华人民共和国城市维护建设税暂行条例》。 城市维护建设税概述 （一）概念 城市维护建设税 是以单位和个人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额为计税依据而征收的税。 （二）特征 1、具有附加税性质； 2、具有特定目的。 一、城市维护建设税的纳税人 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人， 均为城市维护建设税的纳税人。 对外商投资企业和外国企业不征收城市维护建设税。 海关对进口产品代征的增值税、消费税，不征收城市维护建设税。 二、 城市维护建设税的税率 1、纳税人所在地在市区的，税率为7%； 2 、纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%； 3 、纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率 为1%。 下列两种情况，可按缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城建税: （1）由受托方代征、代扣“三税”的单位和个人； （2）流动经营等无固定纳税地点的单位和个人； 此外，对于铁道部应纳的城建税，由于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难于确定适用税率，因此，财政部特案规定，税率统一为5％。 三、 城市维护建设税的计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税的税额。 纳税人违反增值税、消费税、营业税有关税法被税务机关加收的滞纳金和罚金，不能作为城建税的计税依据。但纳税人在被查补增值税、消费税、营业税和被处以罚款时，应同时对其偷漏的城建税进行补税和罚款。 四、 城市维护建设税的应纳税额计算 应纳税额＝（实纳增值税+实纳消费税+实纳营业税） ×适用税率 增值税：30万元 滞纳金0.5万元 消费税：80万元 罚款：1万元 五、 税收优惠 城市维护建设税是以增值税、消费税、营业税的税额作为计税依据并同时征收的，原则上不应予以减免税。但对个别纳税确有困难的，可由省、市、自治区人民政府酌情予以减免税照顾。 对由于减免增值税、消费税、营业税而发生的退税，同时退还已纳的城建税。 对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已纳的城建税。 六、城市维护建设税的征收管理 城市维护建设税作为“三税”的附加税，其征收、管理、纳税环节、奖罚等事项，比照“三税”的有关规定办理。 1、代征代扣“三税”的单位和个人，其城建税的纳税地点在代征代扣地； 2、跨省开采的油田，下属生产单位与核算单位不在一个省内的，在油井所在地缴纳； 3、对管道局输油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地缴纳； 4、流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地缴纳。 教育费附加 凡缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，都要按规定缴纳教育费附加。 教育费附加的计征依据是纳税人实际缴纳增值税，消费税、营业税的税额，计征的比例是3％。 * * *