第02章 货币资金及应收款项.ppt

第二章 货币资金与应收款项 货币资金 应收票据 应收账款 其他应收款及预付款 坏账 第一节 货币资金 一、货币资金的性质与范围 货币资金的性质 货币资金是指可以立即投入流通，用以购买商品或劳务，或用以偿还债务的交换媒介物。 货币资金的范围 从其内容上看，货币资金包括现金、银行存款和其他货币资金。 二、货币资金内部控制制度 （一）含义 内部控制制度是企业重要的内部管理制度，指处理各种业务活动时，依照分工负责的原则在有关人员之间建立的相互联系、相互制约的管理体系。 二、货币资金内部控制制度 （二）内容 1、货币资金收支业务的全过程分工完成、各负其责； 2、货币资金收支业务的会计处理程序制度化； 3、货币资金收支业务与会计记账分开处理； 4、货币资金收入与货币资金支出分开处理； 5、内部稽核人员对货币资金实施制度化的检查。 三、核算货币资金应设置的主要科目及其在会计报表上的列示 “库存现金”科目 用以核算企业的库存现金，但不包括企业内部周转使用的备用金。 “银行存款”科目 用以核算企业存入银行或其 他金融机构的各种存款，但不包括企业的外埠存款、银行本票存款和银行汇票存款等。 “其他货币资金”科目 用以核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款和在途货币资金等。 资产负债表上一般只列示“货币资金”项目，不再按货币资金的各组成项目单独列示。 四、库存现金与银行存款管理 （一）库存现金管理 1、规定库存现金的使用范围：P23 2、库存现金限额 企业的库存现金限额由其开户银行根据实际需要核定，一般为三至五天的零星开支需要量 。 3、现金日常收支管理 （1）现金收入应于当日送存银行； （2）企业可以在现金使用范围内支付现金或从银行提取现金，但不得从本单位的现金收入中直接支付(坐支)，； （3）企业从银行提取现金时，应当在取款凭证上写明具体用途，并由财会部门负责人签字盖章后，交开户银行审核后方可支取； （4）因采购地点不固定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他情况必须使用现金的，企业应当提出申请，经开户银行审核批准后，方可支付现金。 4、现金账目管理 企业必须建立健全现金账目， 设置现金总分类账户对现金进行总分类核算， 须设置现金日记账进行现金收支的明细核算，逐笔登记现金收入和支出，做到账目日清日结，账款相符。 四、现金与银行存款管理 （二）银行存款管理 1、银行存款开户管理 基本存款户：是企业办理日常结算及现金支取的账户，按照规定，企业发放工资、奖金等需要支取的现金，只能通过基本存款账户办理。 一般存款户：是企业为了业务方便在银行或金融机构开立的基本存款户以外的账户，该类账户主要用于银行借款的转存以及与开立基本存款账户的企业不在同一地点的附属非独立核算的单位开立的账户，按规定，企业可以通过一般存款户办理转账结算和现金缴存，但不得支取现金。 临时存款户：是因企业的临时业务活动需要而开立的暂时性账户，企业可以通过此类账户办理转账结算以及按照现金管理的规定办理现金收付。 专用存款户：是企业因特定用途需要开立的具有特定用途的账户。 2、银行存款结算管理 （1）结算方式的种类：九种 同城货款结算方式：支票(银行存款)、银行本票(其他货币资金) 异地货款结算方式：银行汇票(其他货币资金)、汇兑(银行存款)、托收承付(应收账款) 通用结算方式：商业汇票(应收票据,应付票据)、委托收款(应收账款)、信用卡(其他货币资金)、信用证(其他货币资金) 五、现金的收付与清查 (一)现金收付 【例】某企业根据发生的有关现金收付业务，编制会计分录如下： 1、企业签发现金支票，从银行提取现金500元备用。 2、企业销售产品计300元，收取增值税51元，共计351元 3、业务员李立因出差预借差旅费300元。 4、总务部门报销办公费用60元。 5、支付本月电话费105元。  (二)现金清查 内容 1、出纳人员每日营业终了进行账款核对； 2、清查小组进行定期或不定期的盘点和核对。 方法：账实核对法 不得以白条抵存，不得超限额 保管现金 不得以今日长款弥补他日短款 现金清查和核对后，应及时编制“现金盘点报告表”  六、银行存款收付与核对 (一)银行存款收付 【例】某企业根据发生的有关银行存款收付业务，编制会 计分录如下： (1)企业销售产品，销售收入2 000元，增值税340元，共计2 340元，收到支票存入银行 。 (2)企业预收销货款4 000元存入银行。 (3)收回上月销售产品