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第2章 金融资产补充习题答案 1．甲公司2007年至2008年交易性证券投资为XYZ股票，交易及期末公允价值如下。要求：计算2007年和2008年有关数据填入下表，并写出计算过程。 　 2007年 2008年 　 股票业务 8月10日 12月31日 3月10日 5月15日 10月21日 12月31日 取得 公允价值 出售 取得 出售 公允价值 数量 市价 数量 市价 数量 市价 数量 市价 X 20 10 12 20 14 25 13 10 15 15 Y 8 16 19 8 18 10 17 　 　 19 Z 　 　 　 　 　 6 16 6 15 14 　 2007年末交易性金融资产 2008年末交易性金融资产 2008年度 项目 成本 公允价值变动 成本 公允价值变动 投资收益 公允价值变动损益 对损益总体影响 X 　200 　40 　195 　30 　100 　-10 　90 Y 　128 　24 　170 　20 　16 -4 　12 Z 　 　 　 　 　-6 　0 　-6 2．甲股份有限公司于2007年1月1日以20420万元购入乙公司发行的面值总额为20000万元的公司债券确认为持有至到期投资，该债券系5年期，每年12月31日支付利息，票面年利率为6％，实际利率为5.515％，2008年12月甲公司被告知因乙公司发生严重财务困难，假如经协商后双方可能达成以下两个协议，请分别这两种情况完成会计处理。情况一：乙公司无法支付2008年度利息，将在2011年债券到期时支付本息合计14800万元。情况二：乙公司正常支付2008年度利息，在债务到期时支付本金15000万元，且以后三年每年支付利息900万元。 要求： 计算2007年末摊余价值 期初摊余成本 实际利息 现金流入 期末摊余成本 07年末 20414 1126 1200 20340 08年末 20340 1122 1200 20262 09年末 20262 1117 1200 20179 10年末 20179 1113 1200 20092 11年末 20092 1108 21200 0 09年初减值为： 14800÷（1＋5.515％）3 ＝12599 期初摊余成本 实际利息 现金流入 期末摊余成本 09年末 12599 695 13294 10年末 13294 733 14027 11年末 14027 773 14800 计算2008年计提的减值准备 08年计提减值准备＝（20262＋1200）－12599＝8863 写出相关会计处理。 07年1月1日 借：持有至到期投资－成本 20000 持有至到期投资－利息调整 414 贷：银行存款 20414 07年12月31日 借：应收利息 1200 贷：持有至到期投资—利息调整 74 投资收益 1126 借：银行存款 1200 贷：应收利息 1200 08年12月31日 借：应收利息 1200 贷：投资收益 1122 持有至到期投资—利息调整 78 08年12月 借：资产减值损失 8863 贷：持有至到期投资减值准备 8863 借：持有至到期投资——已减值 21462 贷：持有至到期——利息调整 262 持有至到期——成本 20000 应收利息 1200 09年12月31日 借：持有至到期投资减值准备 695 贷：投资收益 695 10年12月31日