第5章__复式记账及会计凭证应用技术.ppt

借款利息的会计处理 企业发生的借款费用，可直接归属于符合资本化条件的资产的购建或者生产的，应当予以资本化，计入相关资产成本；其他借款费用，应当在发生时根据其发生额确认为费用，计入当期损益。符合资本化条件的资产，是指需要经过相当长时间的购建或者生产活动才能达到预定可使用或者可销售状态的固定资产、投资性房地产和存货等资产。 业务练习 利和股份公司200X年7月发生下列经济业务 1、接受大力公司投资50 000元存入银行。 2、收到电子公司投资，其中设备估价70 000元交付使用，材料价值15 000元验收入库。 3、自银行取得期限为6个月的借款200 000元存入银行。 4、上述借款年利率为6%，计算并提取本月的借款利息。 5、收到某外商投资投入的录像设备一台价值24 000元，交付使用。 6、经有关部门批准将资本公积金30 000元转增资本。 7、用银行存款40 000元偿还到期的临时借款。 8、从银行取得借款50000元，期限6个月，年利率为 5.8%，利息于季度末结算，所得款项存入银行。 9、B股东以一台机器投入本企业，该机器由原账面原值100万元，已提折旧30万元，投资协议中，该机器由各股东约定的价值62万元。 业务练习 1公司购入甲材料3500千克，单价8元，增值税进项税额4760元，款项未付。 2、用银行存款支付上述甲材料的运杂费1750元。 3、购入乙材料120吨，单价420元，增值税进项税额8568元，款项均通过银行存款付清。 4、公司购入甲材料1800千克，含税单价9.36元，丙材料1500千克。含税单价5.85元，增值税率17%，款项均已通过银行存款付清，另外供应单位代垫运费3300元（按重量分配）。 5、用银行存款预付订购材料款10 000元。 6、以前已经预付款的丁材料本月到货，价款72 000元，增值税进项税额12 240元。 1、开出现金支票58 000元，提取现金发放工资。 2、用银行存款3000元支付第二季度车间房租，并相应摊销应由本月负担的部分。 3、仓库发出材料，用途如下： 产品耗用 12 000元 车间一般耗用 4 200元 厂部一般耗用 1 500元 4、开出现金支票750元购买厂部办公用品。 5、摊销应由本月负担的保险费400元。 6、用现金600元支付车间设备修理费。 7、计提本月固定资产折旧，其中车间折旧额1100元，厂部500元。 8、月末分配工资费用，其中： 生产工人工资 34 000元 车间管理人员工资 16 000元 厂部管理人员工资 8 000元 9、用银行存款10 000元支付本月车间的水电费。 10、将本月发生的制造费用转入“生产成本”账户。 11、本月生产的产品40台全部完工，验收入库，结转成本。 Thank You! 作用：核算企业因销售商品、提供劳务等业务而收 到的商业汇票。 性质：资产类账户 结构： 5.“应收票据”账户 按开出、承兑商业汇票的单位设置明细账 应收票据 本期收到的商业票据（增加） 到期（或提前贴现）的商业票据（减少） 尚未收回的 应收票据款 商业汇票包括“应收票据”和“应付票据”两种。采用这种结算方式，企业不能马上收到货币资金。 作用：核算企业按照合同规定向购货单位预收的款项。 性质：负债类账户 结构： 6.“预收账款”账户 按购货单位设置明细账 预收账款 销售实现冲减的预收款项 向购货单位 预收的款项 购货单位应补付的款项(应收款) 已向购货单位预收款项的结余 作用：核算企业在主营业务活动以外其他经营活动中实现的收入，包括销售材料、出租固定资产等取得的收入。 性质：损益类账户 结构： 7.“其他业务收入”账户 按其他业务收入的种类设置明细账 本年利润 银行存款等 其他业务收入 期末转入“本年利润”账户的其他业务收入 本期已实现的其他业务收入 作用：核算企业除主营业务活动以外其他经营活动发生的支出，包括销售材料的成本、出租固定资产的折旧额等。 性质：损益类账户 结构： 8.“其他业务成本”账户 按其他业务成本的种类设置明细账 本年利润 其他业务成本 发生的其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的其他业务成本 累计折旧 原材料等 三、销售过程业务核算的会计处理 P103-119 1.商品销售收入的会计处理 【会计工作26】12月21日，企业向抚顺大商集团销售豪华型健身车50台，单价4000元/台，大众型健身车10台，单价2000元/台，增值税税率17%。收到对