《销售过程的核算》课件.ppt

第五节 销售过程的核算 一、销售过程的核算程序 二、销售过程的核算 一、销售过程的核算程序 二、销售过程的核算 （一）主营业务核算 1．现销业务 2．赊销业务 3．结转销售成本 4．发生营业费用 5．计算税金及附加 6．交纳税金及附加 1．现销业务 12月3日，销售给红星工厂甲产品100件，每件售价300元，增值税销项税额5100元，款项已存入银行。 销售主要经济业务的会计处理 （2）、预收货款业务核算 借：银行存款 贷：预收账款 （3）、发生销售费用时 借：销售费用 贷：银行存款（或库存现金） （4）、结转已售商品的销售成本 借：主营业务成本 贷：库存商品 （5）计算主营业务应交纳的税金及附加 借：营业税金及附加 贷：应交税费—应交消费税 —应交城市维护建设税 —教育费附加 2、其他业务核算 借：银行存款 贷:应交税费—应交增值税（销项税额） 其他业务收入 （2）其他业务成本的结转 借：其他业务成本 贷：原材料 3、货款结算业务 借：银行存款 贷：应收账款 应收票据 应交城市维护建设税=当期应交增值税X税率 应交教育费附加=当期应交增值税X比率 （1）其他业务收入的核算 * * 销售费用 营业税金及附加 其他业务成本 应交税费 主营业务收入 借 贷 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动实现的收入 期末转入“本年利润”账户的收入 其他业务收入 借 贷 除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入 期末转入“本年利润”账户的收入 如：材料销售、运输业务等实现的收入。 应收账款 借 贷 已经收回的应收款项 因销售商品提供劳务而发生的各种应收款项 余额：期末尚未收回的应收款项 销售费用 借 贷 期末转入“本年利润”账户的营业费用 企业销售商品过程的各项费用 包括销售商品过程中发生的包装费、运输费、广告费、为销售本企业商品而专设的销售机构的职工薪酬等各项费用。 借 主营业务成本 贷 期末转入“本年利润”账户的销售成本。 销售商品、提供劳务、让渡资产使用权等日常活动而发生的实际成本。 其他业务成本 期末转入“本年利润”账户的其他业务支出 除主营业务成本以外的其他销售或其他业务发生的支出 包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加。 营业税金及附加 借 贷 期末转入“本年利润”账户的营业税金及附加 本月企业日常活动应负担的税金及附加 包括城市维护建设税、消费税等税金和教育费附加。 城市维护建设税：是对从事工商经营、缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人征收的一种税。 教育费附加概念教育费附加：是以单位和个人缴纳的增值税、消费税、营业税税额为计算依据征收的一种附加费。 （二）其他业务核算 1．收入的确认 2．支出的结转 （三）货款结算业务 账户登记 30000 主营业务收入——甲产品 银行存款 35100 应交税费——应交增值税（销项） 5100 会计分录 借：银行存款 35100 贷：主营业务收入—甲产品 30000 应交税费——应交增值税 5100 （销项税额） 收款凭证 2．赊销业务 12月9日，销售给立达工厂乙产品100件，每件200元，增值税销项税额3400元，款项未收到。 账户登记 20000 主营业务收入——乙产品 应收账款 23400 应交税费——应交增值税（销项） 3400 会计分录 借：应收账款-立达工厂 23400 贷：主营业务收入—乙产品 20000 应交税费——应交增值税 3400 （销项税额） 转账凭证 3．结转销售成本 12月31日，结转本月销售甲产品400件的生产成本76000元，销售乙产品250件的生产成本30000元。 账户登记 库存商品——甲产品 库存商品——乙产品 主营业务成本——甲产品 主营业务成本——乙产品 76000 30000 76000 30000 会计分录 借：主营业务成本—甲产品 76000