分公司经理的财务意识提升与全面成本管理---培训课件.ppt

* №2效率成本案例：宝钢效率成本 工序 停产时间 计划产量(吨/小时) 产能损失(吨) 单位产能损失(元/吨) 单位时间(万元/小时) 效率损失成本(万元) A 4.05 275.00 1113.75 38.19 1.05 4.25 B* 13.40 205.00 2747.00 67.16 1.38 18.45 C 0.00 0.00 0.00 399.36 0.00 0.00 D* 1.70 271.26 461.14 308.39 8.37 14.22 E 3.09 222.68 688.08 321.24 7.15 22.07 F 15.08 253.58 3823.99 305.06 7.74 116.62 G 0.00 161.17 0.00 317.77 5.12 0.00 H 102.60 86.92 8917.99 575.82 5.00 513.49 合 计 689.10 瓶颈(B*与D*) 32.67      №3效率成本的持续改进 ?改进要求：效率管理只是过程，目的是效率成本控制。通过效率成本的核算，评估效率管理是否是在适当地提高效率预防成本，达到整体降低非正常效率损失成本和局部降低正常效率损失成本的效果。 ?改进方法：精益化生产、瓶颈优化、流程再造、6S现场管理等。      №4效率成本管理的关键绩效指标 ?单位工时的非正常效率损失成本 ?单位工时的正常效率损失成本 ?单位产量的非正常效率损失成本 ?单位产量的正常效率损失成本      №4效率成本管理的关键绩效指标 　 第四季度 第三季度 差异 变化% 非正常效率损失成本 151400.76 201456.22 -50055.46 -24.85% 总人工小时 90203 104471 -14268 -13.66% 单位小时的非正常效率损失成本 1.67 1.92 -0.25 -13.02% 以三季度104471为标准数量和1.92为标准成本进行四季度效果分析 价格差异＝90203×-0.25＝-22550.75 数量差异＝1.92×-14268＝-27504.71      海信与科龙原材料库存比较 ?统计显示：科龙销售额80亿元，其原材料整体资金高达15亿元。海信电视、冰箱、空调的年销售额总额达200亿元，其原材料资金才2个多亿。 ?在科龙，惯常的做法是提前一个多月就使原材料到货，而海信最多提前两三天到货，有的甚至只提前一天到货。 库存成本占库存金额的四分之一 产品入库额 库存成本 库存金额 库存品的陈旧化 6.0% 利息 5.0% 处理费 3.2% 税金 0.6% 运费 0.5% 保险费 0.4% 保管费 0.3% 一般库存成本的内容 计25% 若不将产品的回转做 得好的话，库存成本 将更高！      大唐电信与中兴通讯库存比较 ?大唐电信一度应收账款平均回收期为273天，最高的时候高达403天，而中兴通讯平均的应收账款回收期为50至60天，华为的指标与中兴通讯类似。     资金占用成本管理的关键绩效指标 ?存货周转率＝主营业务成本/（年初存货＋年末存货）/2 ?应收账款周转率＝主营业务收入/（年初应收账款＋年末应收账款）/2 全面采购成本 №1全面采购成本的构成 №2影响原材料成本的因素 №3影响采购过程成本的因素 №4因采购不良而造成的管理不善成本 №5采购成本管理的关键绩效指标      №1全面采购成本的构成 ?采购原材料的费用、运杂费、保险费等原材料成本； ?采购过程的成本：采购部门完成采购过程所付出的成本，主要为采购部门人工和差旅费。采购过程是指从采购计划开始，到采购询价、采购合同签订，一直到采购材料进场为止的过程； ?因采购不良而造成的管理不善成本：质量成本、效率成本、资金占用成本、风险成本、其他浪费。      №2影响原材料成本的因素 ?产品功能的设计； ?零