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审计重要性水平的确定与应用 中文摘要：在确定审计程序和评价审计结果时,如果审计师能合理运用重要性水平,恰当分配重要性账户,就能较好的控制成本,提高审计效率;否则,将降低审计效率,增加审计风险。 从对审计重要性内涵的解析开始,本文着重论述了审计师的专业判断能力以及恰当处理重大错报风险与检查风险关系对提高审计重要性水平应用的作用,并相应的提出了一些有益建议,希望会对加强审计重要性水平在实践中的应用有所帮助。 关键词：重要性水平 确定 应用 前 言 自20世纪80年代以来，审计风险一直是审计学研究的重点和热点问题，但是对审计重要性及其水平应用的研究却分的少见，出现了热点研究中的冷点问题。而审计重要性水平是现代审计理论和实务中一个非常重要的概念，审计在执行审计业务时，对审计重要性水平的判断准确与否将接影响到他们审计风险的大小和审计工作的质量。因此，现代风险导向审计中，如何正确地应用审计重要性和审计险之间的关系，合理确定重要性水平，既能将审计风险控在一定的范围之内，又能使审计工作符合成本效益原则将是审计师应充分关注的一个问题。 。。。。 我国会计准则对审计重要性的定义是“如果信息的错报或漏报影响使用者根据会计报表采取的经济决策，信息就具有重要性。“我国社会审计的《独立审计具准则第10号—一审计重要性》指出．审计重要性是指“被审计单位会计报表错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决定。”与此类似，政府审计的‘审计机关审计重要性与审计风险评价准则)所称审计重要性．是指。被审计单位财政收支、财务收及相关会计信息错弊的严重程度．该错弊未被揭露足以影响信息使用者的判断或决策以及审计目标的实现。。从上述定义可看出，审甘重要性就是审计报告与实际情况不一致的可容忍程度。 重要性的概述 重要性的含义 《独立审计准则第122l号一重要性》第1条写到：为了范审计师运用重要性原则，明确重要性概念及与审计风险关系，制定本准则。从这一条我们可以看出，要正确地运重要性原则，首先必须全面而深刻地理解重要性的涵义，次，在审计实务中，必须时刻将审计风险和审计重要性密联系起来思考和运用。 《国际审计准则——审计重要性》里指出，“重要性”是指 “信息的错报和漏报足以影响使用者根据财务报表所做出的经济决策，那么该信息就是重要性的。” 我国《独立审计具体准则第10号一审计重要性》对重要性的定义是：“被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用者的判断或决策。”可见，重要性实质上强调的是错报与漏报的“程度”，而且这一“程度”是从会计报表使用者的角度来考虑的。即当错误或漏报达到这一水平时，将影响到大多数报表使用者的判断或决策。而审计重要性水平实质上是量化的审计重要性，是衡量是否构成错判的具体指标。 一般来说存在着三种不同的重要性水平概念，即实际重要性水平、计划重要性水平和估计重要性水平。实际重要性水平是指相对于每一被审会计报表而客观存在的，将会影响到大多数会计报表使用者的理性判断或决策的水平。它是会计报表本身的重要性水平，具有客观性和不可确知性两个显著特点，所谓不可确知性，是指审计师无法确切的知道某一会计报表的重要性水平的具体数额。他只能运用自己的专业判断对重要性进行评估，给出一个相对确定的重要性水平区间。计划重要性水平是指审计师在编制审计计划时，对重要性水平所作的初步判断数，这一重要性水平是审计师在考虑被审计单位的规模、审计项目内容及错误或漏报的性质后运用自己的职业经验对会计报表重要性的量化，它也是将会计报表层次的重要性分配到各个账户的重要依据。估计重要性水平是指审计师在评价审计结果时所运用的重要性水平，它是审计师专业判断过程的结果。它可能不同于计划重要性水平，如因环境的变化，或者是审计师对被审计单位了解程度的增加，审计师为减少未被发现的错报或漏报的可能性，给自己提供一个安全边际。 理解审计重要性时要注意：一是重要性概念是针对会计报表而言的。若一项在会计报表中的错报或漏报足以影响报表使用者的判断．则该项错报或漏报就是重要的：二是重要性概念是从会计报表使用者的角度来者虑的；三是对重要性的判断必须依据被审单位特定的环境，被审单位面临的环境不同，判断重要性的方法也不同，而且对特定被审单位而言．重要性也会因时间的不同而改变；四是重要性和可容忍误差关系密切。 正确确定重要性水平的意义 设定重要性水平是现代审计的一个创新。审计实务中运用重要性原则，具有十分重大的意义。 一是有利于防范审计风险。重要性水平的恰当判断对降低审计风险、保证审计质量有重大帮助作用。在抽样审计下，审计人员对未审计部分要承担一定的风险，而风险的大小与重要性水平的设定、重要性的判断有关。重要性水平越高，审计风险越低；反之，重要性水平越低，审计风险越高