太平洋保险营改增核算实务培训材料.pptx

太平洋保险营改增核算实务培训2016年4月目录营改增最新政策3增值税科目设置及核算规则13共性业务进项税流程18网上报销19集中采购32行政出纳49总账57共性业务销项税流程63进项转出70关账73营改增最新政策Section 4Appendix金融业营改增时间表+我们将与贵司通力合作，顺利过渡！准备时间倒计时：15+天！！！2016年5月1日金融业营改增正式实施2016年3月24日正式颁布财税[2016]36号文（“36号文”）营改增最新政策 – 保险业务待明确事项/待决策点再保、共保业务的税务处理；普通年金的税务处理，并考虑是否要停售普通年金产品、或对产品性质做相应改变（是否会对财税[2015]86号文进行调整）；赠险的视同销售问题，并考虑是否继续使用赠险这种营销方式；客户集团投保是否作为集体福利处理，以及对开具专票/普票的不确定；万能、分红险的风险保险费和其他相关费用的税务处理；长险退保金是否可以开具红字发票；保单加减人（团单定期结算）：缴纳营业税时的保单，在过渡到增值税后批减的处理不明确；是否允许定额发票发票开具/进项抵扣：手续费部分需要和相应渠道再次确认是否可以获取增值税专用发票投保人与被保险人不一致是否影响发票开具和进项税额抵扣；理赔相关服务费用待确认是否可以抵扣进项；是否可针对产险和团险开具增值税专用发票并用于抵扣？营销员个人佣金代扣代缴增值税处理及是否能由税局代开增值税专用发票，尚未明确免税政策：投连险、万能险等险种的风险保险费和其他相关费用（如初始费用、管理费、退保手续费等）是否同样适用免税政策尚不明确；对于免税寿险取得备案回执前已缴纳的营业税/增值税如何处理，尚未明确；免税备案问题：上海确认无需重新做免税备案，其他城市待确认寿险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：不可抵扣进项免税政策：一年期及以上人身保险产品取得的保费收入免税，5月1日前保单退保应退营业税；免税保险产品为备案制；免税产品的佣金手续费未给予免税；产险业务按应税保险服务收入的6%缴纳增值税。业务相关的进项抵扣：手续费：税率为6%，凭票抵扣；代理合同需价税分离；理赔支出：标的赔款不可抵扣进项。免税政策：为出口货物提供的保险服务，包括出口货物保险和出口信用保险。营改增最新政策– 投资/其他业务投资/其他业务待明确事项/待决策点贷款服务（按照6%增值税），包括：占用、拆借资金的利息收入（除金融同业往来资金利息收入）；金融商品持有期间（含到期）利息（保本收益、报酬、资金占用费、补偿金）收入；买入返售金融商品利息收入；融资融券收取的利息收入；以货币资金投资收取固定利润或保底利润。保户质押贷款和逾期保费的利息收入需要缴税；免税政策：金融同业往来资金利息收入（包括金融机构与人民银行所发生的资金往来业务、金融机构间的资金往来业务、金融机构之间开展的转贴现业务）不良贷款：结息日起90日内的应收未收利息缴纳增值税，且已缴纳的增值税额不可退税；自结息日起90天以上未收到的应收利息暂不缴纳增值税，待实际收取利息时按规定缴纳。预收贷款利息/手续费收入的增值税纳税义务时间；如何定义结息日起90天后发生的应收未收利息；投资相关的进项是否可以抵扣；购买固定收益和保底收益理财产品是否视同贷款交税待确认。金融商品转让（包括外汇、有价证券、非货物期货、基金、信托、理财产品等各类资产管理产品和各类金融衍生品）等都按6%，投资正负差一年内可互抵，超出一年不可免税政策：仅国债和政府债利息属于免税范畴；下列6类金融商品交易免征增值税：合格境外投资者（QFII）委托境内公司在我国从事证券买卖业务香港市场投资者通过沪港通买卖上海证券交易所上市Ａ股对香港市场投资者通过基金互认买卖内地基金份额证券投资基金（封闭式证券投资基金，开放式证券投资基金）管理人运用基金买卖股票、债券全国社会保障基金理事会、全国社会保障基金投资管理人运用全国社会保障基金买卖证券投资基金、股票、债券；个人从事金融商品转让业务发票：金融商品转让不得开具增值税专用发票直接收费金融服务 - 手续费、管理费等按照6%缴纳增值税租金按11%（过渡期5%）商务辅助服务(包括企业管理服务，是指提供总部管理、投资与资产管理、市场管理、物业管理、日常综合管理等服务的业务活动） – 按6%缴纳增值税营改增最新政策– 采购业务采购业务可抵扣性待明确事项/待决策点采取增值税一般征收方式，凭票抵扣进项：固定资产/无形资产：可以抵扣（非专用于免税项目，也可全额抵扣进项税）需明确要求供应商提供增值税专用发票不动产：新购入房产进项税，允许分两年分别按60%与40%抵扣如买入过渡期简易征收能否获取专用发票申请抵扣；更新会计和税务处理房租费用：过渡期安排（5%）未提及混用是否可以