浅析内部控制与企业全面风险管理(范本).docVIP

浅析内部控制与企?业全面风险管理 ?浅析内部控制与企?业全面风险管理 ? 内容简介： ? 浅析内部控?制与企业全面风险?管理。摘要: ? 内部控制是企?业全面风险管理的?基础，企业全面风?险管理是内部控制?的延伸。特此为您?提供了管理会计论?文： 浅析?内部控制与企业全?面风险管理，敬请?关注!! ? 一、内部控制?与全面风险管理概? 论文格式论?文范文毕业论文 ? 浅析内部控?制与企业全面风险?管理。摘要: ? 内部控制是企?业全面风险管理的?基础，企业全面风?险管理是内部控制?的延伸。特此为您?提供了管理会计论?文： 浅析?内部控制与企业全?面风险管理，敬请?关注!! ? 一、内部控制?与全面风险管理概?念界定 内部控制?在发展过程中经历?了内部牵制、内部?控制系统、内部控?制结构、内部控制?整合框架四个阶段?。COSO于19?92年9月发布的?《内部控制整合框?架》中对内部控制?做出定义： ? 内部控制是由主?体的董事会、管理?层和其他员工实施?的，旨在为经营的?效率和有效性、财?务报告的可靠性、?遵循使用的法律法?规等目标的实现提?供合理保证的过程?。随后，COSO?于201X年9月?发布了《企业风险?管理整合框架》，?提出全面风险管理?的概念： ?全面风险管理是一?个过程,它由一个?主体的董事会、管?理层和其他人员实?施，应用于战略制?定并贯穿于企业之?中，旨在识别可能?影响主体的潜在事?项、管理风险，以?使其在该主体的风?险容量之内，并为?主体目标的实现提?供合理保证。 ? 二、内部?控制与全面风险管?理关系 现阶段对?于内部控制与全面?风险管理有三种代?表性观点。 第一?种观点，内部控制?包含风险管理。在?内部控制框架中，?风险评估被纳入五?个构成要素，就是?将风险管理包含在?了内部控制之中。?因此在抓住机会和?管理风险时，也在?实施控制。 第二?种观点，内部控制?即为风险管理。内?部控制与风险管理?日益融合。英国学?者马修雷奇在20?1X年提出，内部?控制系统与风险管?理系统已经逐渐变?为同一事物。 ????三种观点，内部控?制包含于风险管理?。《企业风险管理?整合框架》将内部?控制上升至全面风?险管理的高度来认?识。全面风险管理?是对内部控制的拓?展及延伸。 内部?控制与全面风险管?理的区别。 ? 1.范畴不同?。从内部控制框架?以及全面风险管理?框架包含的内容上?看，后者较前者增?加了目标制定、风?险识别和风险应对?三个管理要素。以?此强调对于企业经?营风险的关注与控?制，新增的三要素?与风险评估共同构?成了风险管理的完?整过程。内部控制?框架在设计之初主?要是针对企业的财?务情况而制定，较?少考虑到企业风险?以及经营目标的制?定，其管理范围小?于全面风险管理。? 风险应?对不同。风险偏好?和风险容忍度的概?念被加入全面风险?管理框架中。要求?企业在制定经营战?略时要考虑到既定?收益以及在实现经?营目标时可以接受?的差异及风险的程?度和数量。全面风?险管理框架还要求?企业管理层以风险?组合的方式考虑风?险，站在企业整体?的角度，制定合适?的战略目标。 ? 3.执行方?式不同。内部控制?是全面风险管理的?必要组成部分，企?业在进行全面风险?管理时必须要进行?内部控制，但全面?风险管理中的很多?部分不需要进行内?部控制的。内部控?制仅局限于事中和?事后的控制，只是?管理的一项职能。?全面风险管理框架?指出其应贯穿于战?略制定、分解和执?行过程始终，不仅?要求进行事中和事?后对于管理经营的?控制，更着眼于事?前对于风险的预见?性及考虑，将其纳?入制定战略目标的?影响因素。 内部?控制与全面风险管?理的联系。 ? 1.实施主体?及目的一致。从C?OSO对于二者的?定义可以看出，内?部控制与全面风险?管理的实施者均为?一个主体的董事会?、管理层和其他员?工，并涉及组织中?各层级人员的活动?。并且内部控制与?全面风险管理的本?质目的一致，旨在?为企业经营的效率?提供保障，维护企?业的安全。 ? 内部控制是全?面风险管理的重要?部分，全面风险管?理是内部控制的延?伸。全面风险管理?框架八要素中，包?括了内部控制框架?的全部五个要素，?并在其基础上，对?于风险管理进行补?充及完善，使得全?面风险管理框架与?内部控制相互融合?作用，并趋向统一?化。 ?三、企业全面风险?管理建设趋势 现?阶段，我国的风险?管理还处于初步发?展阶段，其运用还?主要停留在银行、?保险及证券等金融?行业中。 一个现?代化企业，开展全?面风险管理应实现?以下几个总体目标?： 确保将?风险控制在与总体?目标相适应并可承?受的范围内;确保?内外部