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审计学：实务与案例 周福源 第一章 审计概述 学习目标： 1.了解审计发生和发展的经济制度和经济发展背景； 2.了解注册会计师协会的使命与职能； 3.掌握审计的分类、审计师的分类； 4.了解不同组织形式的会计师事务所； 5.掌握会计师事务所的组织结构； 6.掌握审计准则框架； 7.熟悉审计业务范围； 8.熟悉审计市场需求原因； 9.掌握影响审计质量和审计收费的因素； 10.掌握审计期望差距。 1.1 世界历史上的审计 古代的审计活动：官厅审计（监督） 第一份审计报告：民间审计（鉴证） 第一个专业团体：行业的自我组织与自我约束 影响审计准则和实务的组织 1.2 审计、审计师与会计师事务所 审计及其分类 审计的定义 审计的分类 审计师及其分类 会计师事务所 会计师事务所的组织形式 会计师事务所的组织结构 1.3 审计准则与审计业务范围 国际审计准则 美国审计准则 中国审计准则 中国注册会计师审计准则的国际趋同 审计业务范围 鉴证业务 相关服务 1.4 审计市场 审计市场需求分析 警察理论 信息理论 代理理论 受托责任理论 保险理论 冲突理论 审计市场的供给分析 审计质量 审计收费 审计任期 审计期望差距 业绩差距 合理性差距 作业 P18 会计师事务所组织形式 或： 查找阅读国际品牌事务所发展的信息，在掌握国际品牌事务所发展轨迹的基础上，思考：国际四大为何成功？是提供高审计质量的结果还是有效的竞争战略的结果？国际四大的竞争战略有没有共同点？如果有，是什么？国际品牌事务所（如安达信）为什么会失败？ 第二章 承接审计业务 学习目标： 1.了解业务承接的两大目标及其基本程序； 2.熟悉如何初步了解和评价客户； 3.掌握客户信息的来源及收集信息的方法； 4.熟悉初步业务活动的目的和质量控制； 5.掌握如何利用其他审计师工作； 6.掌握前后任审计师沟通的程序与内容； 7.掌握初步评估舞弊的相关内容； 8.熟悉审计业务约定书的基本内容、重签与变更； 9.了解并满足超越客户期望的方法。 2.1业务承接的实务流程 业务承接的目标 审查目标客户，确定是否承接业务； 说服客户聘用审计师 初步业务活动 目的是为了帮助审计师确保已对所有可能会影响其制定审计计划和执行工作，以将审计风险降至可接受低水平的事项和情况予以考虑。 针对保持客户关系和具体审计业务实施相应的质量控制程序； 评价遵守职业道德规范的情况； 及时签订或修改审计业务约定书。 审计业务承接的实务流程：图2-1 2.2 初步评价业务承接 初步了解和评价客户 初步了解和评价客户的目的是为了避免履约风险； 履约风险及其类型。 初步了解和评价目标客户的资料来源。 获取与评价承接的相关信息 评价内容：履约风险、审计风险（未能达到审计目标的风险） 与履约风险有关的因素：客户的声誉和形象；客户的财务状况；客户的盈利情况；客户是否诚信等。 与审计风险有关的因素：审计师的胜任能力、独立性；客户的诚信，客户的会计实务，客户是否理解审计工作，是否会配合工作等。 综合评价的因素：表2-1 获取相关因素信息的途径。 评价业务承接时获取相关因素信息的另一途径：与前任审计师沟通。 需要客户同意 如果客户不同意，这本身就是一种信息，可能表明客户不诚信，有意在隐瞒什么； 与前任审计师沟通的内容：P22。 2.3 评估利用其他审计师或专家的工作 在评价是否承接业务时，要预见到后续工作可能要用到其他专家工作的领域以及可能会涉及到其他审计师的审计结果，并将此纳入是否承接业务的评价中去。 利用专家工作的决策树 评估利用其他专家的工作：获得证据以确信专家的工作可以满足审计的需要 是否可以获得其他审计证据，项目组成员的是否具备相关的知识和经验 专家的胜任能力、客观性和工作范围是否能满足审计需要 将专家的工作结果作为审计证据时，评价专家工作的适当性 评估利用其他审计师的工作 评价是否应担当主审审计师 确定其他审计师的工作和报告如何影响审计 对与其他审计师之间的彼此配合做好充分安排，参与其他审计师的审计工作及对其他审计师的审计工作进行复核 商请配合函（P25-P27） 如果利用了其他审计师的工作，则就对连同其他审计师的所有工作一起承担了责任，如果事后无法利用其他审计师的工作，应实施追加程序以获得足够证据，如果无法实施追加程序，则审计范围受到限制，应出具保留意见或无法表示意见。 如果其他审计师出具了非标准审计意见，主审审计师应考虑其对整个审计结论的影响。 2.4 初步评价舞弊 舞弊性质严重，应当在审计过程早期就确认舞弊风险因素（表明潜在舞弊的条件和事项），并且将评价舞弊以及应对舞弊贯穿在整个审计过程。 舞弊风险因素 GONE理论：环境压力、舞弊机会、个人品性 冰山理论：舞弊的条件