审计案例研究（赵保卿主编）-4生产与存货循环审计案例.pptVIP

金融市场学 王兆星 主编 第四章 生产与存货循环审计案例 案例一： 康泰公司存货审计案例； 案例二： 永晟公司生产成本审计案例。 案例一：康泰公司存货审计案例 一、教学内容与目标：P79 存货是企业在生产经营过程中为了消耗或耗用而持有的各种有形资产，包括各种原材料、辅助材料、包装物、低值易耗品、委托加工材料、在产品、产成品和商品等。 由于存货在企业的流动资产项目中占有较大的比重，故存货项目的真实性、正确性直接影响到资产负债表中存货项目的公允性。 因此，加强存货审计对于促进企业健全内部控制制度，提高存货管理水平起着重要的作用。 一、教学内容与目标：P79 本案例将重点研究存货的控制测试程序，存货核算中的主要会计舞弊形式、审核方法与审计调整，存货审计工作所形成的主要审计工作底稿等。 一、教学内容与目标：P79 本案例的特点 （1）本案例不涉及存货购进审计的内容，仅从成本和费用的角度进行研究。 （2）监盘存货是一个重要方法，在实际中也是比较费时的一项工作。 二、案例背景、过程与分析：P79 （一）案例背景：P79 1．审计人 ——信诚会计师事务所。 ——事务所派出了以郑明为项目组长及以李和芳、张迪、刘华雨为组员的项目组。 2．被审计人 ——康泰股份有限公司。 （一）案例背景：P79 3．公司背景： ——康泰股份有限公司属于轻工业类制浆制造企业，公司主营业务为纸、纸板、纸箱制品。 ——公司是某省重点扶持的骨干企业之一，国家火炬计划重点高新技术企业，公司经过不断的产品结构调整与优化，产品质量和技术装备均达到国内先进水平，主导产品可替代进口，公司目前生产规模和经济效益连续多年居某省造纸业首位，全国同行业前列。 ——公司坚持以废纸为主要原料，辅以商品木浆，减少污染，实现经济与环保双赢发展。 （一）案例背景：P79 4，组织架构： ——该公司在董事会下设有审计委员会，在总经理下设有审计部，审计委员会和审计部在业务上是指导与被指导关系。注册会计师的审计工作得到了该公司内部审计的协助。 （一）案例背景：P79 5，审计时间和内容 ——审计组于2008年2月15至3月6日对该公司2001年度的会计报表进行了审计。本案例主要反映存货的审计过程及相关问题。 （一）案例背景：P79 6，审计方法和过程 （1）通过了解、调查、描述、测试与评价对被审计单位进行了控制测试。 （2）通过编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对，监盘存货，验证存货所有权，检查存货品质状况,审查存货跌价准备、存货计价等，进行了实质性测试。 （二）案例内容与过程：P79 1，审计目标：P79 （1）评价存货内部控制的健全性与有效性； （2）确定存货会计处理的合法性与公允性。 2，对存货环节进行风险评估和控制测试：P79 审计人员首先通过“存货业务循环内部控制调查表”的评估康泰公司的风险。 审计人员依据取得的“生产与存货循环内部控制流程图”，以文字描述的形式、运用检查凭证法、实地考察法等对存货的内部控制进行了测试和评价。 ——“存货业务循环内部控制调查表”格式： P80：表4-1 2，对存货环节进行风险评估和控制测试：P79 审计人员对康泰公司在仓储与存货方面所建立内部控制调查： 1，存货建立了定期盘点制度，存货的盘盈、盘亏能及时报批处理； 2，严格控制原材料的购入、完工产品的完工入库及发出； 3，产品正确采用加权平均法核算。 2，对存货环节进行风险评估和控制测试：P79 存货内部控制的不足： 1，康泰公司的原材料由于具有没有规则的外形、成本又相对较低等特点，所以仓储环节的内部控制很薄弱，导致浪费的发生； 2，无严格的材料领用制度。 3，对存货实施实质性程序：P82 存货实质性程序阶段的审计目标： 1，确定存货是否存在； 2，确定存货是否归被审计单位所有； 3，确定存货增减变动的记录是否完整； 4，确定存货的品质状况，存货跌价准备的计提是否合理； 5，确定存货的计价方法是否恰当； 6，确定存货余额是否正确； 7，确定存货在会计报表的披露是否恰当。 3，对存货实施实质性程序：P82 实施实质性阶段的审计程序： ①编制存货明细表并将其与明细账、总账、报表余额进行核对； ②监盘存货； ③验证存货所有权； ④检查存货品质状况，审查存货跌价准备； ⑤存货计价检查等。 3，对存货实施实质性程序：P82 由于存货的成本归集较为复杂，且存货的牵扯性大，一般存在重大错报风险。 影响错报风险的因素具体包括： （1）存货的数量和种类； （2）成本归集的难易程度； （3）陈旧过时的速度和易损坏程度； （4）遭受失窃的