附件1欧马橡胶 2010年财务稽核报告.docx

欧马橡胶工业有限公司2010年财务稽核报告目 录稽核报告摘要2稽核报告正文4一、严格执行基础工作规范具体管理措施的财务工作4二、未达到基础工作规范要求需要整改的财务工作5三、规范财务管理工作的建议12稽核报告摘要一、需整改的主要事项（一）制度建设：缺少团队建设、会计核算、税务管理、往来款管理、固定资产管理、费用报销管理、档案及信息系统管理等制度；《欧马与中化新资金往来管理办法》与《欧马财务付款审批流程》在付款审批权限方面规定不一致 。（二）团队建设：财务总监兼任公司副总，不相容职务未分离；财务人员配置严重不足；未形成定期例会机制。（三）会计核算：上报中化国际的报表项目调整不正确；记账凭证制作及管理不规范。（四）资金管理：预留已签名的空白支票，存在资金安全风险；现金库存限额和现金收支缺乏控制流程；银行未达账未及时跟踪管理；银行余额调节表无制单人和复核人签章。（五）往来款管理：缺乏往来款基础管理措施。（六）实物资产管理：成本核算流程不规范，产成品计价方法不正确影响损益；固定资产实物管理混乱；存在无资本性支出预算正式批复的固定资产购建 。（七）费用报销管理：费用预算编制不合理；对关键岗位费用审批不合规；专项及大额费用审批体系不明确；不应报销费用在账内列支。（八）档案及信息系统管理：UBS Accounting 9.0系统功能不全，缺乏部分基本核算功能 ；财务系统功能未充分开发利用，存货模块未启用 ；档案管理不全。二、规范财务管理工作的建议共五大项，主要涉及在建工程确认、固定资产预转固、往来账和预提费用核算不规范等。稽核报告正文依据年度稽核计划，中化国际财务总部稽核人员于2010年11月对欧马橡胶工业有限公司（以下简称“欧马”）2009年1月至2010年9月财务工作进行了全面稽核。现将稽核结果报告如下：一、严格执行基础工作规范具体管理措施的财务工作（一）制度建设欧马现行财务制度主要有存货管理制度和资金管理制度。具体包括《DRC控制流程》、《原料采购管理流程》、《存货盘点制度》、《欧马与中化新资金往来管理办法》、《欧马财务付款审批流程》及《欧马授权管理办法》。（二）团队建设适时组织骨干员工进行培训和团队活动，对骨干员工有明确的职业规划，财务工作交接清晰。（三）会计核算记账凭证经逐级审核。（四）资金管理建立了库存现金日记账，现金日清月结，有专人定期抽盘，并形成书面盘点报告。银行存款日记账每月定期与银行对账单对账。（五）税务管理主要税务工作由德勤会计公司代理，正确计算各类税费并按规定及时申报。（六）往来款管理每月与合并范围内关联方进行对账；按时上报往来款清查报告；关键岗位人员的借款专人审批，年底除特殊情况外，职工个人借款及备用金能及时清账。（七）实物资产管理财务人员每月参与存货监盘。（八）费用管理付款岗位复核审批流程正确性。（九）档案及信息系统管理定期整理财务档案，财务系统数据双备份并分别保存。二、未达到基础工作规范要求需要整改的财务工作（一）制度建设1、欧马现行财务制度仅涉及存货管理制度和资金管理制度，缺少团队建设、会计核算、税务管理、往来款管理、固定资产管理、费用报销管理、档案及信息系统管理等制度。2、《欧马与中化新资金往来管理办法》与《欧马财务付款审批流程》在付款审批权限方面规定不一致 。《欧马与中化新资金往来管理办法》中规定“大额资金支付由中化新财务经理及欧马总经理审批后从网上予以支付；现场现金采购的资金支付审批由中化新资金岗（目前暂由现场外派财务经理）及欧马总经理执行；低于10,000马币或特殊情况需使用支票（含现金支票）或现金则由欧马财务经理及总经理审批”。《欧马财务付款审批流程》规定“全部银行账号必须同时具备公司总经理及财务总监签字方可使用资金，包括提起现金、支票使用、网上支付等资金业务”。两项制度在付款审批权限方面规定不一致。（二）团队建设1、不相容职务未分离。财务总监同时兼任公司副总经理，分管财务和购销业务，不符合内控上不相容职务分离的原则。2、财务人员配置严重不足。现有财务人员包括财务总监共三人。目前财务总监主要精力集中于业务上，财务关注较少；财务人员专业能力不足，缺乏必要的指导。 3、未形成定期例会机制。欧马现有财务人员相对精干，但作为中化国际重要的海外实业工厂，应定期组织例会并形成会议纪要，方便总部及时了解子公司财务工作情况。（三）会计核算1、上报中化国际的报表项目调整不正确。上报中化国际的财务报表在按照中国会计准则调整时报表项目转换不当。具体如下：会计科目 报总部报表项目 应列示报表项目 Tax Payable 其他应收款 应交税金 Accrual-Bonus 其他应付款 应付职工薪酬 Accrual-PCB 其他应付款 应付职工薪酬 报送总部报表评分靠后，具体评分如下：期间 排名（参评总数） 得分 主要扣分原因2