证 券公司会计审计及行业监管培训会20130125证 券公司创新业务相关财务监管要求.pptVIP

场外业务有关产品如何估值？ 银行间市场、证券公司柜台市场 利率互换、权益互换、私募产品 特点：协议交易、流动性差、不可验证 表外业务如何反映？ 资产管理业务、衍生品业务 主要风险和收益可能都由公司承担 纳入表内核算或加强信息披露 复杂产品行业如何统一？ 新产品新业务越来越多、越来越复杂 由于理解、认识等的差异，财务处理往往不一致 财务信息不可比，监管要求难以统一 集团化下财务信息的及时性问题 母公司通过子公司、孙公司开展业务 子公司、孙公司的财务信息如何及时反馈？ 监管报表是否以合并报表为依据？ 如何防范内控失效引起的财务虚假、信息失真等现象 私下签订理财合同等帐外经营 关联交易操纵利润、股东输送利益 虚增收入、减少支出等 资产管理业务 资产管理业务规模快速增加。 资产管理业务 结构有待优化 资产管理业务 资产管理业务 证券公司发起设立资产管理分级产品，并以自有资金认购次级部分，应依据管理层持有意图，通过“交易性金融资产”或“可供出售金融资产”科目核算自有资金认购部分。 证券公司用自有资金购买次级部分产品，如何处理？ 同时满足以下条件：证券公司是该资产管理产品的管理人、证券公司享有或承担该产品主要风险或收益、该资产管理产品其它客户收益率实质基本固定或保本，应视为证券公司融资业务，相应将该资产管理产品纳入表内进行核算（建议）。 理财产品 证券公司以理财名义，通过证券公司柜台交易业务等向客户发行理财产品，通过各种形式，承诺预期收益或保本的，应作为融资业务，纳入证券公司表内进行核算。 理财产品——案例 预期年化收益率7%；超过部分将作为投资管理费归产品管理人所有。 投资期内投资者不可提前终止或赎回本产品，产品管理人有权自行决定并单方面提前终止。 产品管理人有权根据市场情况对本理财产品的投资范围、投资品种和投资比例进行调整。 报价商通过柜台交易市场在交易日的9:30-11：30，13：00-15:00以双边报价或单边报价的方式为产品提供交易转让服务。 报价商买盘价格根据产品已成立天数结合同期银行存款利率计算，卖盘价格根据产品剩余天数结合产品预期收益率和同期银行存款利率计算。 互换业务 利率互换、股票收益类互换 证券公司开展互换业务，如未涉及本金交换的，应通过“衍生工具”科目核算该金融资产或金融负债的余额及公允价值变动损益。同时，应在财务报表附注中“衍生工具”科目下，按照金融资产类别分别披露各明细科目余额。 如涉及本金(现金和证券)交换？该如何处理。 如交换的现金是可以自由支配的，收到现金的一方应该将该现金作为融入资金，参照回购业务有关会计核算进行处理。 互换业务-案例 A与B签订互换业务合同，A支付现金给B ，B支付债券给A；双方约定每个月末A按照债券的收益率支付利息给B，B按照固定收益类5%支付利息给A，双方每月净额结算；期限1年，到期交换现金和债券。 其实质是融资业务（虽然债券过户了），B以债券为抵押，向A融入资金，参照买断式回购进行会计核算。 代销金融产品 2012年11月12日，发布《证券公司代销金融产品管理规定》，允许证券公司代销在境内发行，并经国家有关部门或者其授权机构批准或者备案的各类金融产品。 证券公司应在年度报告中分类（如按保险、基金、银行理财产品等）披露本年代理销售金融产品的销售总金额及代理销售总收入等情况。 固定收益类业务 行业仍存在不合规的代持、养券等业务。 禁止证券公司通过私下协议、口头约定、账外经营等方式从事固定收益类业务的交易。 证券公司应按照《证券公司内部控制指引》要求，进一步完善内部控制，并采取多项措施，确保前、中、后台相关部门、相关岗位之间相互制衡、相互监督，不相容职务应合理分离，切实防范各类违法违规事项发生。 会计师事务所应切实履行职责，关注此类业务，尤其对固定收益部门有关岗位未进行有效分离的公司要重点关注。 第四部分 证券公司风控指标修订情况 基本情况 2012年4月，证监会发布《关于修改关于证券公司风险资本准备计算标准的规定的决定》（证监会公告[2012]7号），适当降低部分业务风险资本准备计算比例。 2012年11月，证监会再次发布《关于修改关于证券公司风险资本准备计算标准的规定的决定》（证监会公告[2012]36号）和《关于调整证券公司净资本计算标准的规定》（证监会公告[2012]37号），再次降低有关业务、产品的风险资本准备计算比例和净资本扣减比例。 具体修订内容-净资本 沪深300指数等成份股，从10%降低到5%；一般上市股票从15%降低到10%；将国债、央行票据、货币市场基金从1%降低到0%；将证券投资基金从2%降低到1%；将融出资金从5%降低到