2013年中级会计职称考试经济法第六章强化知识点汇总.docVIP

2013年中级会计职称考试《经济法》第六章强化知识点汇总 会计职称考试《中级经济法》第六章 增值税和消费税法律制度 　　知识点一：增值税法律制度概述 　　一、增值税的概念 　　增值税，是以商品在流转过程中产生的增值额为计税依据而征收的一种商品税。 　　所谓增值额，有理论增值额和法定增值额之分。本章所称的增值额均指法定增值额。 　　二、增值税的类型 　　我国原来开征的是生产型增值税，2009年1月1日后全面改征消费型增值税，实现了“增值税转型”。 　　三、我国增值税的历史沿革 　　四、增值税的计税方法 　　知识点二：增值税法律制度的主要内容 　　一、增值税的纳税人 　　增值税的纳税人，是在中国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人。增值税的纳税人，可以分为小规模纳税人和一般纳税人。 　　（一）小规模纳税人 　　小规模纳税人，是指年应纳增值税销售额（以下简称年应税销售额）在规定的标准以下，并且会计核算不健全，不能按规定报送有关税务资料的增值税纳税人。 　　【提示】销售额不包括其应纳税额。 　　目前，认定小规模纳税人的具体年应税销售额的标准为： 　　1.从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或者提供应税劳务为主，并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额在50万元以下的。以从事货物生产或者提供应税劳务为主，是指纳税人的年货物生产或者提供应税劳务的销售额占年应税销售额的比重在50%以上； 　　2.除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下的。 　　除此之外，还有两种特殊情形： 　　1.小规模纳税人会计核算健全，能够提供准确税务资料的，可以向主管税务机关申请资格认定，不作为小规模纳税人，依法计算增值税应纳税额。 　　2.年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税。 　　（二）一般纳税人 　　除上述小规模纳税人以外的其他纳税人属于一般纳税人。年应税销售额超过认定标准的小规模纳税人，应当向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　【提示】： 　　1.除国家税务总局另有规定外，纳税人一经认定为一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。 　　2.年应税销售额未超过财政部、国家税务总局规定的小规模纳税人标准以及新开业的纳税人，可以向主管税务机关申请一般纳税人资格认定。 　　3.下列纳税人不办理一般纳税人资格认定：（1）个体工商户以外的其他个人；（2）选择按照小规模纳税人纳税的非企业性单位；（3）选择按照小规模纳税人纳税的不经常发生应税行为的企业。 　　4.有下列情形之一者，应按销售额依照增值税税率计算应纳税额，不得抵扣进项税额，也不得使用增值税专用发票： 　　（1）一般纳税人会计核算不健全，或者不能够提供准确税务资料的； 　　（2）除年应税销售额超过小规模纳税人标准的其它个人、非企业性单位、不经常发生应税行为的企业，可选择按小规模纳税人纳税外，纳税人销售额超过小规模纳税人标准，未申请办理一般纳税人认定手续的。 　　二、增值税的征收范围 　　增值税的征收范围，包括销售货物、提供应税劳务、进口货物。 　　（一）销售货物 　　1.一般销售货物--在中国境内有偿转让货物的所有权。 　　2.视同销售货物 　　单位或者个体工商户的下列行为，虽然没有取得销售收入，也视同销售货物，依法应当缴纳增值税： 　　（1）将货物交付其他单位或者个人代销； 　　（2）销售代销货物； 　　3.混合销售 　　混合销售，是指一项销售行为既涉及货物又涉及非增值税应税劳务的情形。 　　第一，混合销售行为的一般规定 　　从事货物的生产、批发或者零售的企业、企业性单位和个体工商户的混合销售行为，视为销售货物，应当缴纳增值税；其他单位和个人的混合销售行为，视为销售非增值税应税劳务，不缴纳增值税。 　　第二，混合销售行为的特殊规定 　　纳税人的下列混合销售行为，应当分别核算货物的销售额和非增值税应税劳务的营业额，并根据其销售货物的销售额计算缴纳增值税，非增值税应税劳务的营业额不缴纳增值税；未分别核算的，由主管税务机关核定其货物的销售额： 　　（1）销售自产货物并同时提供建筑业劳务的行为； 　　（2）财政部、国家税务总局规定的其他情形。 　　第三，有关混合销售的具体规定 　　（1）从事运输业务的单位与个人，发生销售货物并负责运输，所售货物的混合销售行为，征收增值税。 　　（2）电信局及经电信局批准的其他从事电信业务的单位销售无线寻呼机、移动电话，并为客户提供有关的电信劳务服务，征收营业税；单独销售无限寻呼机、移动电话，不提供有关的电信劳务服务的，征收增值税。 　　（3）纳税人销售林木以及销售林木的同时提供林木管护劳务的行为，征收增值税；纳税人单独提供林木管护劳务行为，属于营业税征收