...掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 （....ppt

第三章　财务预算 　　[基本要求］ 　　（一）掌握弹性预算、零基预算、滚动预算的编制方法与优缺点 　　（二）掌握现金预算的编制依据、编制流程和编制方法 　　（三）掌握预计利润表和预计资产负债表的编制方法 　　（四）熟悉固定预算、增量预算及定期预算的编制方法与优缺点 　　（五）了解财务预算的含义与功能及其在财务管理环节和全面预算体系中的地位 　　第一节　财务预算体系介绍 　　一、财务预算的意义和作用 　　财务预算，是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称。具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。 　　财务预算具有规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估功能。 　　财务预算的编制需要以财务预测的结果为根据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。 　　二、全面预算的内容 　　全面预算是根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支计划，即以货币及其他数量形式反映的有关企业未来一段期间内全部经营活动各项目标的行动计划与相应措施的数量说明。具体包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算。 　　特种决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算；特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。 　　日常业务预算，是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要包括：（1）销售预算；（2）生产预算；（3）直接材料耗用量及采购预算；（4）应交增值税、销售税金及附加预算；（5）直接人工预算；（6）制造费用预算；（7）产品成本预算；（8）期末存货预算；（9）销售费用预算；（10）管理费用预算等内容。 　　;三、财务预算在全面预算体系中的地位与作用 　　财务预算作为全面预算体系中的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，也称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。因此，它在全面预算体系??占有举足轻重的地位。 　　财务预算的作用主要表现在以下四个方面： （1）明确工作目标； （2）协调部门关系； （3）控制日常活动； （4）考核业绩标准。 ;　第二节　财务预算的编制方法 　　由于编制财务预算需要以日常业务预算的编制为基础，因此本节介绍的预算编制方法包括编制日常业务预算的主要方法。 　　一、固定预算方法与弹性预算方法 　　编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同，可分为固定预算方法和弹性预算方法两大类。 　　（一）固定预算方法 　　固定预算又称静态预算，是指在编制预算时，只根据预算期内正常的、可实现的某一固定业务量（如生产量、销售量）水平作为惟一基础来编制预算的一种方法。 　　固定预算方法存在适应性差和可比性差的缺点。 　　（二）弹性预算方法 　　弹性预算又称变动预算或滑动预算，是指为克服固定预算方法的缺点而设计的，以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础，编制能够适应多种情况预算的一种方法。 　　编制弹性预算所依据的业务量可以是产量、销售量、直接人工工时、机器工时、材料消耗量或直接人工工资等。 　　与固定预算方法相比，弹性预算方法具有预算范围宽和可比性强的优点。 　　理论上，该方法适用于编制全面预算中所有与业务量有关的预算，但实务中，主要用于编制弹性成本费用预算和弹性利润预算，尤其是编制费用预算。 　　编制弹性成本（费用）预算的主要方法包括：公式法、列表法和图示法。 　　其中，公式法的优点是不受业务量波影响动影响；缺点是无法直接反映特定业务量基础上的预算额水平。　;列表法可以克服公式法的缺点，预算结果较为精确，但工作量较大。 　　编制弹性利润预算的方法包括因素法和百分比法。前者适用于单一品种或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业；后者适用于多品种经营的企业。 　　二、增量预算方法与零基预算方法 　　编制成本费用预算的方法按其出发点的特征不同，可分为增量预算方法和零基预算方法两大类。 　　（一）增量预算方法 　　增量预算又称调整预算方法，是指以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关影响成本因素的未来变动情况，通过调整有关原有费用项目而编制预算的一种方法。 　　增量预算方法的假设前提有： （1）现有的业务活动是企业必需的； （2）原有的各项开支都是合理的； （3）增加费用预算是值得的。 　　增量预算方法的缺点是： （1）受原有费用项目限制，可能导致保护落后； （2）滋长预算中的“平均主义”和“简单化”； （3）不利于企业未来发展。 　　 ;（二）零基预算方法 　　零基预算又称零底预算，是指在编制成本费用预算时，不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额，而是将所有的预算支出均