中级财务计 财务报告.doc

　财务报第一节　财务报概述一、财务报表及其目标二、财务报表的组成财务报表至少应当包括：资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表和附注。　第二节　资产负债表 一、资产负债表概述资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产＝负债＋所有者权益”平衡式。二、资产负债表的结构资产负债表的内容主要包括资产、负债、所有者权益三方面我国企业的资产负债表采用账户式结构。账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目。三、资产负债表的编制根据总账科目余额填列1.直接根据总账科目的余额填列； “交易性金融资产”、“短期借款”根据总账科目余额填列。 “货币资金”项目根据“银行存款”、“库存现金”、“其他货币资金”　根据明细科目余额计算填列如“应付账款”项目，需要分别根据“应付账款”和“预付账款”两科目所属明细科目的期末贷方余额计算填列。 　【例】某企业200年12月31日结账后有关科目所属明细科目借贷方余额如表6-2所示。 表6-2　　　　　　　　　　　　　　　　　　　单位：元 科目明科 明细科目借方余额合计 明细科目贷方余额合计 应收账款 1 600 000 100 000 预付账款 800 000 60 000 应付账款 400 000 1 800 000 预收账款 600 000 1 400 000 　　　　该企业200年12月31日资产负债表中相关项目的金额为：①“应收账款”项目金额为：1 600 000＋600 000＝2 200 000（元）②“预付账款”项目金额为：800 000＋400 000＝1 200 000（元）③“应付账款”项目金额为：60 000＋1 800 000＝1 860 000（元）④“预收账款”项目金额为：1 400 000＋100 000＝1 500 000（元） 【解析】资产负债表中的应付账款项目应根据应付账款所属明细账贷方余额和预付账款所属明细账贷方余额合计数填列。　根据总账科目和明细科目余额分析计算填列如“长期借款”项目，应根据“长期借款”总账科目余额扣除“长期借款”科目所属的明细科目中将在资产负债表日起一年内到期、且企业不能自主地将清偿义务展期的长期借款后的金额填列。【】某企业长期借款情况如 借款起始日期 借款期限（年） 金额（元） 08年1月1日 3 1000000 06年1月1日 5 2000000 05年6月1日 4 1500000 　　　该企业2008年12月31日资产负债表中“长期借款”项目金额为：1 000 000＋2 000 000＝3 000 000（元）　　本例中，企业应当根据“长期借款”总账科目余额4 500 000（1 000 000＋2 000 000＋1 500 000）元，减去一年内到期的长期借款。根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列如 “应收账款”、“长期股权投资” “固定资产” “无形资产”【例】某企业200年12月31日结账后“应收账款”科目所属各明细科目的期末借方余额合计450 000元，贷方余额合计220 000元，对应收账款计提的坏账准备为50 000元，假定“预收账款”科目所属明细科目无借方余额。　该企业200年12月31日资产负债表中的“应收账款”项目金额为：450 000-50 000＝400 000（元）综合运用上述填列方法分析填列如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”备抵科目余额后的金额填列。【例】某企业采用计划成本核算材料，2008年12月31日结账后有关科目余额为：“材料采购”科目余额为140 000元（借方），“原材料”科目余额为2 400 000元（借方），“周转材料”科目余额为1 800 000元（借方），“库存商品”科目余额为1 600 000元（借方），“生产成本”科目余额为600 000元（借方），“材料成本差异”科目余额为120 000元（贷方），“存货跌价准备”科目余额为210 000元（贷方）。　　　该企业2008年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额为：140 000＋2 400 000＋1 800 000＋1 600 000＋600 000—120 000—210 000＝6 210 000（元）下列会计科目的期末余额，应当列入资产负债表存货项目的有（??? ） A.生产成本??B.材料采购　　C.委托加工物资?? D.委托代销商品 ABCD 【例题】乙企业“原材料”科目借方余额300万元，“生产