萨班斯法案指引下的信息技术内部控制研究——以COBIT模型为基础经典.pdfVIP

摘要 以安然、世通为首的财务丑闻，暴露出上市公司诸多内部控制失效的问题， 推动了美国国会于2002年出台萨班斯奥克斯利法案，继而内部控制成为人们普 遍关注的焦点。然而，随着信息技术的发展，企业开始逐步实现自动化，信息技 术内部控制(11r内控)将不再只是内部控制的一部分，更有可能成为内控遵循 项目的核心。因此，人们将会越来越多地关注于以11r内控为主的遵循问题。 本文采用规范研究的方法，在介绍内部控制理论和萨班斯法案相关规定的基 础上，分析了信息技术对内部控制的影响，并结合信息系统审计与控制协会 题进行了探讨。本文提出了IT内控遵循萨班斯法案的6个步骤：(1)计划和界 定rr内控的范围；(2)进行rr风险评估；(3)识别控制点并记录、归档；(4) 对控制设计和运行的有效性进行评估：(5)识别控制缺陷，并进行补救和改进； (6)在IT内控的维护中，进行整体持续改进。这6个步骤的主要思想，可以广 泛地为大多数企业根据自身的特点所用。而COBIT模型在这6个步骤中，则是 不可或缺的遵循工具。 本文的创新之处在于：(1)通过对内部控制相关内容的综合分析，以及信息 技术对内部控制的影响，规范性地界定了rr内控的概念；(2)引入了ISACA的