2011年汇算12月-蓝 2.pptVIP

3．职工福利费支出 福利费开支限额为工资薪金的14%，超过部分不能在税前扣除。 福利费开支的会计规定 关于企业加强职工福利费财务管理的通知 财企[2009]242号 福利费开支的税务规定 关于企业工资薪金及职工福利费扣除问题的通知 国税函〔2009〕003号 申报表填写要点——资产类调整 3．职工福利费支出 项目 账载金额 税收金额 工资薪金支出： 职工福利费支出： 会计金额 该栏金额×14% 申报表填写要点——资产类调整 3．职工福利费支出 福利费开支限额为工资薪金的14%，超过部分不能在税前扣除。 福利费开支的会计规定 福利费开支的税务规定 福利费可能构成员工“与任职受雇有关的其它经济利益” 福利费对应的进项税金应该并入福利费 申报表填写要点——资产类调整 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1 10（7－8－9） 9 8 7 6（7＋14） 5 4 3 2 1 　 全额征税收入 免税收入 会计与税收的差异 税收确认的股息红利 会计投资损益 会计核算投资收益 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 初始投资成本 股息红利 投资成本 本年度增（减）投资额 期初投资额 被投资企业 行次 附表11·长期股权投资所得（损失）明细表 例：权益法下，企业投资成本2,000万，享有被投资企业的可辨认净资产公允价值份额为2,300万元，300万差额调整为收入并增加投资成本： 借 长期股权投资 2,300万 贷 银行存款 2,000 贷 营业外收入 1,000 1000 附表三第六行 按权益法核算长期股权投资对初始投资成本调整确认收益 调减 1000 申报表填写要点——收入类调整 按权益法核算的长期股权投资持有期间的投资收益 根据附表十一《长期股权投资所得（损失）明细表》分析填列。 权益法核算的长期股权投资，会计处会确认投资收益和投资损失，但税务既不确认为收益，也不确认为损失，因此形成税会差异。 把握要点 申报表填写要点——收入类调整 　 　 　 　 　 　 　 　 　 　 1 10（7－8－9） 9 8 7 6（7＋14） 5 4 3 2 1 　 全额征税收入 免税收入 会计与税收的差异 税收确认的股息红利 会计投资损益 会计核算投资收益 权益法核算对初始投资成本调整产生的收益 初始投资成本 股息红利 投资成本 本年度增（减）投资额 期初投资额 被投资企业 行次 附表11·长期股权投资所得（损失）明细表 申报表填写要点——收入类调整 特殊重组 填报纳税人按照税收规定作为特殊重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。 一般重组 填报纳税人按照税收规定作为一般重组处理，导致财务会计处理与税收规定不一致进行纳税调整的金额。 重组 法律形式改变 债务重组 资产收购 股权收购 合并 分立 59号文 特殊重组 条件 特殊重组 一般重组 相关各方就重组过程中的应税收入、资产成本、递延纳税、亏损弥补等，产生税会差异。 申报表填写要点——收入类调整 公允价值变动净收益 通过附表七《以公允价值计量资产纳税调整表》第10行第5列数据填报。 第56条　企业的各项资产，包括固定资产、生物资产、无形资产、长期待摊费用、投资资产、存货等，以历史成本为计税基础。 　　前款所称历史成本，是指企业取得该项资产时实际发生的支出。 所得税法实施条例 申报表填写要点——收入类调整 以公允价值计量资产纳税调整表 　 合计 　 三、投资性房地产 　 3.其他以公允价值计量的金融负债 　 2.衍生金融工具 　 1.交易性金融负债 　 二、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债 　 3.其他以公允价值计量的金融资产 　 2.衍生金融工具 1.交易性金融资产 　 　 　 　 一、公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产 5 4 3 2 1 计税基础 账载金额（公允价值） 计税基础 账载金额（公允价值） 纳税调整额 期末金额 期初金额 资产种类 金额单位:元（列至角分） 填报时间: 年 月 日 申报表填写要点——收入类调整 境外应税所得 “调增金额”填报纳税人并入利润总额的成本费用或确认的境外投资损失。第4列“调减金额”填报纳税人并入利润总额的境外收入、投资收益等。 企业境外所得的纳税额，通过附表六计算后，直接于主表内填写。 申报表填写要点——收入类调整 某企业，收入总额10千万，扣除总额7千万，其中，境外收入2千万，境外支出1千万，境外所得1千万，境外纳税额1×20%＝0.2千万。 不允许扣除的境外投资损失