税务筹划建议书关于转让定价和并购968.84KB.pptx

;工作目标 通过对ABC集团主要实体企业（即：南京DEF实业有限公司、南京ABC国际贸易有限公司和香港ABC有限公司）现行组织架构、业务流程和财务税务的考察，提出与税务筹划有关的建议，以协助管理层优化公司税务结构，降低税务风险以及为企业进一步发展打下坚实和优厚的基础。 考察范围 我们以ABC集团内部主要实体企业作为本次报告的调研范围。 企业资料的提供及真实性 我们在报告中援引的数据来源于上述企业提供的各种资料，包括2004年审计报告及其它财务和业务资料。贵集团应保证前述资料的真实性与完整性。我们并不承担因前述资料数据不准确而导致数据匡算偏差的责任。;研究目的;主要内容;内容概述;;DEF实业和DEF科技基本情况;存在的问题：未合理划分DEF实业/科技的生产项目;存在的问题：未分摊共享服务的成本费用;存在的问题：土地使用权归属不明;存在的问题：进口设备免税额度的重复占用;可能的解决方法分析;308亩DEF科技园用地土地使用权归属不明可能造成的土地使用权转让而产生的额外税务负担;相关规定对DEF合并的影响;审批程序;企业合并税务影响 ;企业合并税务影响（续）;企业合并税务影响（续）;合并后所得税影响 - 模拟验算;合并后所得税影响 - 模拟验算 （续） ;合并后所得税影响 - 模拟验算 （续） ;合并后所得税影响 - 模拟验算 （续）;合并后所得税影响 - 模拟验算 （续）;;相关外汇管理规定;;;新法规对境内企业海外上市的影响;新法规对境内企业海外上市的影响（续）;个人投资者将身份转换为“境外居民” 可行性分析：根据《外汇管理条例》“个人移居境外后，其境内的资产产生的收益，可以持规定的证明材料和有效凭证向外管局指定银行购汇汇出或者携带出境”这样资金、资产出境就有了合法渠道。 潜在的问题：新规定强调的是“境内居民”而非“境内公民”，监管范围可能不仅包括中国公民，也包括定居在中国境内的外国人(包括无国籍人)以及在中国境内居留满1年(按申请人护照上登记的本次入境日期计算)以上的外国人及港澳台同胞，即：目前对投资主体的限制还未有明确的界定。 使用无关联境外公司并购境内资产 可行性分析：用无关联的境外公司收购境内资产，在申报外汇管理局时就不存在“同一管理层”的问题。第一次收购完成后，可用关联的境外公司收购该无关联境外企业（或收购股权，或买回境内资产）。 潜在的问题：（1）交易过程中风险过高，涉及非关联公司收购（2）境内居民的境外企业发生的股权转让等重大事项仍需向主管部门办理外汇登记变更或备案手续（3）整个重组最终回归关联企业的关系，能否在最终上市时得到律师出具的法律意见尚不明确;ABC贸易重组方案;新设外资商业企业 + 资产转让;外资商业企业成立过程;外资商业企业增值税一般纳税人认定;资产转让的税务影响;资产转让产生的税负估算;外资股权并购 ;外资股权并购转让过程;股权转让的税务影响 ;两种重组方案的比较 ;;国内采购出口业务流程;香港ABC可能在内地构成常设机构;可能降低常设机构风险的方法一;可能降低常设机构风险的方法二;可能降低常设机构风险的方法三;;;;调整后ABC贸易产品出口及退税模式;订单(采购合同);可能的解决方法一：佣金代理模式的优化;可能的解决方法二：购销模式;不同交易模式利润额的定量分析（佣金代理模式）;不同交易模式利润额的定量分析（购销模式）;调整后DEF实业产品出口及退税模式;调整产品出口模式对企业税收优惠之影响;;ABC集团研发中心的基本情况;两种形式研发中心的比较;两种形式研发中心的比较（续）;两种形式研发中心的比较（续）;;技术开发收入免征营业税;;;技术开发费加计扣除备案程序;;现行架构下的交易流程 – 概述;现行架构下的交易流程 –接单流程;现行架构下的交易流程 –自产模式;现行架构下的交易流程 –自产模式（续）;现行架构下的交易流程 –外包模式;现行架构下的交易流程 –外包模式（续）;现行架构下的交易流程 –研发流程;;现行架构下的功能分布;现行架构下的功能分布 – DEF实业/DEF科技;现行架构下的功能分布 –ABC贸易 （一） ;现行架构下的功能分布 –ABC贸易 （二） ;现行架构下的功能分布 –香港ABC ;现行架构下的风险分布;现行架构下的风险分布 – 香港ABC;现行架构下的风险分布 – ABC贸易;现行架构下的风险分布 – DEF实业/DEF科技;现行架构下的资产分布;现行架构财务状况－2004财政年度;现行架构的主要税务及转让定价风险;;优化架构下的交易流程 – 概述;优化架构下的交易流程 –①生产加工服务;优化架构下的交易流程 – ②采购服务;优化架构下的交易流程 – ③研发服务;优化架构下的交易流程 – ④销售及营销服务;优化架构下的交易流程 – 合同流;优化架