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如何加强基层中央银行集中核算内控制度【摘 要】 会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后，加强会计核算管理和完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重。基层会计核算工作在内部控制方面www.sS仍存在着诸多问题和不足，如何通过内控制度有效防范会计核算风险成为一个课题。本文针对此问题作了粗浅的探索，并提出了一些8 tt t8建议。　　【关键词】 中央银行； 会计集中核算； 内控制度； 风险防范； 建议　　　　会计核算风险是人民银行内部风险中的第一风险，特别是对外服务窗口的会计核算部门更是易发地。会计集中核算系统、大额支付系统、小额支付系统上线运行后，随着业务的变化，加强会计核算管理和建立完善内控制度是当前人民银行支付结算部门和会计核算部门工作中的重中之重。从对会计核算工作检查的整体情况8 tt t 8. com看，近年来，会计核算工作从强化内部管理入手，在建立制度、强化内控、防范核算风险等方面www.sS做了大量的工作，尤其是会计人员的内部控制和会计核算管理水平逐步得到改善和提高。初步显示了会计核算内控机制的重要作用，但是dddTt长期以来，部分会计人员的惯性思维以及现实快速变化的各种新业务、新知识、新管理、新要求 dDdtt 的不断ssbbww.Com出现wWw.8tTt8.coM，使得会计核算工作在内部控制方面www.sS仍存在着诸多问题和不足，如有些会计人员有章不循或执章不严等，还有一些 8 tt 县支行的内控问题屡查屡犯，始终得不到彻底整改。从这些问题产生的导因来看，有制度本身的客观因素，但更多的是有人为的主观原因，归结起来，主要有以下几个方面www.sS：　　一是对内控建设的认识不够明确。有一部分会计人员及少数部门负责人不能正确认识内控建设的真正意义，也有一些 8 tt 会计人员认为内控建设就是日常各项工作制度和业务规程的简单汇总，这些制度和规程集中到了一块，内控建设就达到了要求 dDdtt 。这些观念没有从本质上认识到内部控制是一种机制、一种过程，看不到内部控制是由人来实现的，内部控制中出现wWw.8tTt8.coM的各类问题，归根到底都源于人的因素，只有通过加强对“人”的监督和制衡，才能达到监督和制约“事”的目的。由于www.ddd tt. com认识上的偏差，使得一部分人不会将内部控制建设作为dddtt一种贯穿于决策、执行和监督整个过程中的动态风险控制机制，不会将内控制度作为dddtt有效的管理工具使用，自然也就不能充分发挥其对业务工作应有的促进作用，从而使有些制度悬在墙上、停在嘴边，不能落实到行动和工作中去。　　二是会计内控制度不完善。这是产生会计核算风险的重要原因。主要表现在dd dtt. com会计内控未能有效发挥作用。如有些会计核算业务缺乏必要的控制手段，会计账务处理8tTt8不规范，会计岗位的人员违规操作等。　　三是权力制约失衡。权力制约机制要求 dDdtt 临柜人员、记账员、复核员、主管、事后监督、会计主管等完全8 t tt8. com分离，以起到相互制约、相互牵制、查错防弊、堵塞漏洞和防范核算风险的作用。但目前由于www.ddd tt. com有些县支行会计核算部门的会计人员不足，难以按岗位配置人员以达到有效制衡。如有的会计人员既从事票据交换业务，又从事记账、复核等会计业务；既掌握票据交换专用章，又掌管业务公章、转讫章、联行章等重要印章。会计人员的行为不能得到有效的牵制和制约，这是会计核算中经常发生案件的重要原因。　　四是内部检查力度不够。从本次检查的总体情况8 tt t 8. com来看，有些县支行由于www.ddd tt. com会计部门的会计人员配备不足，许多 8ttt8 常规监督检查工作无法正常开展，由于www.ddd tt. com内部检查的频率和覆盖面均未达到一个合理的水平，就无法及时发现会计工作中存在的问题。突出的表现是票据及结算凭证审查不严，如金额错误或日期错误；现金支票印鉴没有折角验印或账号户名不符等也办理了结算手续。上述这些违规操作行为得不到及时有效纠正，加大ssbbww了会计核算工作的潜在风险。　　五是内控防范不力。少数会计人员“先天”风险防范意识淡薄，缺乏工作责任心，思想麻痹，形成会计核算上的漏洞。个别县支行的会计核算部门负责人自我监督意识不强，对违规问题姑息迁就，导致www.d dd tT. com“一事失严，百事效尤”；特别是对一些 8 tt 制度执行情况8 tt t 8. com检查监督不力，部分事后监督人员工作马虎，未能及时发现存在的问题，没有真正形成一道立体防线。　　针对以上 8 t tt 8.c o m 问题，基层支付结算（会计）部门和各级核算部门应当把加强内部控制作为dddtt内部管