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第6章 会计核算载体 账簿及其种类 账簿的设置与登记 账簿使用规则 账簿的管理 第1节 账簿及其种类 一、账簿的含义 账簿：是由一定格式、相互联系账页组成，用来 序时地、分类地记录和反映各项经济业务的会计簿 籍。 作用： 1.编制会计报表的重要依据 2.重要的经济档案 3.便于分工 4.会计分析和检查的重要依据 二、账簿的种类 1.按用途分类 分类账簿:根据交易或事项的性质和类别进行登 记的账簿。分为总分类和账明细分类账。 （二）按形式分类 第2节 账簿的设置与登记 一、设置原则 1.适合需要 2.组织严密 3.精简灵便 4.便利检查 二、序时账簿的设置与登记 （一）普通日记账的设置与登记 概念：序时反应全部交易事项的日记账 格式：两栏式（分录簿）、多栏式 优点：逐日反映经济业务发生或完成情况 缺点：不便分工记账； 不能归类反映经济业务的发生或完成情况。 （二）特种日记账的设置与登记 2.银行存款日记账 ——由出纳人应根据各种银行存款的收款凭证和 付款凭证逐日逐笔登记的账簿。 ——格式：三栏式（同现金日记账） 三、分类账的设置与登记 1.总分类账的设置与登记 ■格式：借、贷、余三栏式。 ■登记方法：根据记账凭证逐笔登记。 根据汇总记账凭证等进行登记。 （在11章中讲述）。 2.明细分类账的设置与登记 ■三栏式：借、贷、余。（只提供价值指标） 适用——往来款项登记。 ■数量金额式：既反映数量又反映金额 适用——存货、库存商品登记 ■多栏式：费用、成本、收入（只提供价值指标） ◆书写适当留格 ◆使用蓝黑墨水 ◆红字限制使用 ——冲销错账 ——账页不设借贷栏时登记减少数 ——账页未印余额方向时登记负数 ——其他会计记录 ◆账页连续登记 ◆注明余额方向 ◆账页结转说明 三、更正错账规则 1.划线更正法 适应：记账凭证正确但登记账簿发生错误。 【例】 用银行存款3 275元购买办公用品。记账凭证上编制的 分录为： 借：管理费用 3 275 贷：银行存款 3 275 ※分录没错，无须更正。 划线更正方法为： 2.红字更正法 适用：记账凭证错误引发账簿登记错误 ①记账凭证会计科目用错而引发的错账更正 ②记账凭证上金额写多而引发的错账更正。 【例】用银行存款50元支付银行手续费。 错误分录为： 借：财务费用 500 贷：银行存款 500 更正方法为： 3.补充登记法 适用：记账凭证上金额写少而引发的错账更正。 【例】收到某单位归还的欠款3 500元存入银行。 错误分录为： 借：银行存款 350 贷：应收账款 350 更正方法为： 第4节 账簿的管理 日常管理有各自分管的记账人员专门负责。 账簿交接时，将账簿的页数、记账人员姓名、启用日期、交接日期等列表附在账簿的扉页上，有关方面签字盖章。 换下来的各种账簿，归档以前应装订成册或封扎，编制归档目录，办移交手续，由专人保管。 保管年限一般在15年以上，保管期满后，必须按规定程序经上级同意方可按规定销毁。 银行存款 财务费用 ×××500 500 450 450 原来的错账 用红字编分录并记账（金额为正确数字与错误数字二者之差），冲销错账： 借：财务费用 450 贷：银行存款 450 原来的错账 应收账款 银行存款 ××× 350 350 3 150 3 150 原来的错账 编制正确分录并补充记账（金额为正确数字与错误数字二者之差3 150元）： 借：银行存款 3 150 贷：应收账款 3 150 原来的错账 * * 卡片箱 账 簿