【税法】项目2-增值税应纳税额计算和申报.ppt

征收范围-----应税服务范围 行业大类 服务类型 征税范围 交通运 输业 使用运输工具将货物或者旅客送达目的地，使其空间位置得到转移的业务活动 陆路运输服务 通过陆路（地上或者地下）运送货物或者旅客的运输业务活动，包括铁路运输、公路运输、缆车运输、索道运输及其他陆路运输 【2014年1月1日起包括铁路运输 】 水路运输服务 通过江、河、湖、川等天然、人工水道或者海洋航 道运送货物或者旅客的运输业务活动 【远洋运输的程租、期租业务，属于水路运输服务】 航空运输服务 通过空中航线运送货物或者旅客的运输业务活动。【航空运输的湿租业务，属于航空运输服务】 管道运输服务 通过管道设施输送气体、液体、固体物质的运输业务活动 应税服务范围详见《应税服务范围注释》 征收范围-----应税服务范围 行业大类 服务类型 征税范围 部分现代 服务业 围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动 研发和技术服务 研发服务、技术转让服务、技术咨询服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务。 信息技术 服务 利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务和业务流程管理服务 文化创意 服务 包括设计服务、商标著作权转让服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务 物流辅助 服务 包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、货物运输代理服务、代理报关服务、仓储服务和装卸搬运服务。收派服务（2014年新增） 有形动产租赁服务 包括有形动产融资租赁和有形动产经营性租赁 【远洋运输的光租业务、航空运输的干租业务，属于有形动产经营性租赁 】 鉴证咨询 服务 包括认证服务、鉴证服务和咨询服务。咨询服务，是指提供和策划财务、税收、法律、内部管理、业务运作和流程管理等信息或者建议的业务活动。 【不包括劳务派遣】 广播影视服务 广播影视的制作、发行和播映。 邮政业（2014年新增） 邮政业，是指中国邮政集团公司及其所属邮政企业提供邮件寄递、邮政汇兑、机要通信和邮政代理等邮政基本服务的业务活动。包括邮政普遍服务、邮政特殊服务和其他邮政服务。 （一）邮政普遍服务。 邮政普遍服务，是指函件、包裹等邮件寄递，以及邮票发行、报刊发行和邮政汇兑等业务活动。 函件，是指信函、印刷品、邮资封片卡、无名址函件和邮政小包等。 包裹，是指按照封装上的名址递送给特定个人或者单位的独立封装的物品，其重量不超过五十千克，任何一边的尺寸不超过一百五十厘米，长、宽、高合计不超过三百厘米。 （二）邮政特殊服务。 邮政特殊服务，是指义务兵平常信函、机要通信、盲人读物和革命烈士遗物的寄递等业务活动。 （三）其他邮政服务。 其他邮政服务，是指邮册等邮品销售、邮政代理等业务活动。 3.出口不免税也不退税（限制或禁止出口的货物） 如天然牛黄、麝香以及2005年，《中华人民共和国国民经济和社会发展第十一个五年规划纲要》明确提出：“控制高耗能、高污染和资源性产品出口……促进国内产业升级。” 没有“不免税但退税”，不免税意味着征税，不可能再有退还以前环节税款，即出口环节有退税，则说明出口环节必定是免税的。 出口货物的退税率 出口货物增值税退税率是出口货物的实际退税额与退税计税依据的比例。 现行出口货物退税率有17%、16%、15%、14%、13%、9%、5%等。 经常变动，不需记忆。 退税率低于征税率的后果 不得退税部分转入外销成本 2.4.2出口货物增值税退税的计算 两种退税计算办法： 出口退税办法 适用性 适用企业 货物来源 出口方式 “免、抵、退”税 工业企业 自产货物以及视同自产货物 自营出口 委托外贸企业代理出口 “先征后退” 外贸企业 收购货物 收购货物出口 委托其他外贸企业出口 2.5 增值税的纳税申报 一、增值税纳税人义务发生时间： （1）采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售额或取得索取销售额的凭据的当天。 （2）采取托收承付和委托银行收款方式销售货物，为发出货物并办妥托收手续的当天。 （3）采取赊销和分期收款方式销售货物，为书面合同约定的收款日期的当天。 （4）采取预收货款方式销售货物，为货物发出的当天。 但生产销售、生产工期超过12个月的大型机械设备、船舶、飞机等货物，为收到预收款或者书面合同约定的收款日期的当天。 （5）委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位销售的代销清单或收到全部或部分货款的当天；未收到代销清单及货款的，其纳税义务发生时间为发出代销商品满180天的当天。 （6）销售应税劳务，为提供劳务同时收讫销售款或者取得索取销售款的凭据的当天 。 （7）纳税人发生视