审计实务课件项目一审计基本认知.ppt

项目一 审计基本认知 任务一 审计的含义 任务二 审计的分类 任务三 审计证据与审计工作底稿 任务四 审计的技术方法 任务五 注册会计师职业道德规范 【项目学习目标】 要学习如何进行审计工作，首先要了解什么是审计。审计与我们之前学习的财务会计既有密切的联系，又有不同的方法与规范体系。对初学审计的学生来说，首先要对审计有基本的认知，才能为以后学习并掌握审计的基本技能打下基础。 【知识储备】 一、注册会计师审计的产生与发展 （一）西方注册会计师审计的起源与发展 【实务辨析1-1】注册会计师审计产生的直接原因是( )。 A.合伙企业制度的产生 B.股份制企业制度的形成 C.资本市场的发展 D.所有权和经营权的分离 【情境处理】应选D。合伙企业制度使所有权和经营权初步分离；股份制企业制度使所有权和经营权进一步分离；资本市场的发展使审计报告的使用人由企业主、债权人扩展到社会公众，所有权和经营权彻底分离，两权分离是注册会计师审计产生的直接原因。 二、审计的概念 审计是由专职机构和人员接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性，进行审查、评价和鉴证，用以维护国家财政经济秩序、社会公共利益和投资者的合法权益，改善经营管理，提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。 【子任务1-1】丁丁的师弟王新高职毕业后，准备应聘一家会计师事务所的审计助理，于是向师姐杜拉拉请教面试经验。王新认为审计就是查账，自己一定能够胜任，因而信心十足。 【子任务要求】如果你是丁丁，判断一下王新的这种观点是否正确。 【子任务实施】王新的观点不正确。查账只是审计的一部分，并没有涉及审计的本质。审计是由专职机构和人员接受委托，依法对被审计单位的财政、财务收支及其经济活动的真实性、合法性、效益性和公允性，进行审查、评价和鉴证。 三、审计的特征 任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。其中，审计委托人是第一关系人，是指依法授权或委托审计人实施审计行为的单位或人员，如国有投资机构、股东、同系统的上级单位等；被审计人为第二关系人，是指受财产所有者委托的经营管理者；审计人为独立于审计委托人和被审计人之外的第三关系人，是指依法批准设立的专门从事审计监督的机构和人员。 【实务辨析1-2】审计关系人由（ ）组成。 A.审计委托人 B.审计人 C.被审计人 D.中间人 【情境处理】应选ABC。任何审计活动都包括三个基本要素，即审计委托人、被审计人和审计人。 四、审计的职能 【实务辨析1-3】 审计的最基本职能是（ ）。 A.经济监督职能 B.经济鉴证职能 C.经济评价职能 D.管理咨询职能 【情境处理】应选A。审计具有经济监督、经济鉴证、经济评价三种职能，其中经济监督为基本职能。 一、按审计主体分类 政府审计：国家审计机关实施的审计 特点：法定性、强制性、权威性 内部审计：部门或单位内部设置的审计机构实施的审计 特点：服务内向性、内容广泛性、及时性和经常性、相对独立性、结论非强制性 民间审计：会计师事务所接受委托实施的审计 特点：独立性、委托性、有偿性 【实务辨析1-4】以下属于外部审计的是（ ）。 A.单位内部审计 B.政府审计 C.部门内部审计 D.民间审计 【情境处理】应选BD。审计按其主体与被审计单位的关系分类，可分为外部审计和内部审计两类，政府审计和民间审计，属于外部审计。 二、按内容目的分类 财政财务审计：对被审计单位的财政财务收支活动进行审计 目的：检查财政财务收支的真实性、合法性 财经法纪审计：对严重违反财经法纪行为进行的专案审计。 目的：突出合法性目标 经济效益审计：评价单位的经济效益状况和潜力 目的：效率性、效果性、经济性 【情境辨析1-7】审计按（ ）进行分类，可分为财政财务审计、经济效益审计和财经法纪审计。 A.内容 B.主体 C.目的 D.范围 【情境处理】应选AC。审计按其审计内容和目的分类，可分为财政财务审计、财经法纪审计和经济效益审计。 （一）按审计范围分类 全面审计：审计期内全部财务收支及有关经济活动进行审计 局部审计：审计期内部分财务收支及有关经济活动进行审计 事前审计：财政财务收支和经济业务发生之前进行审计 事中审计：财政财务收支和经济业务执行过程中进行审计 事后审计：财政财务收支和经济业务完