税法课件(2012).ppt

税 法 ;　（1）经济类专业知识中重要的组成部分：专业素养 　（2）企业或个人投资理财的重要决策依据：业务技能 　（3）财税系统公务员考试、各种执业资格考试（如注册会计师、注册税务师等的必考科目）：求职法宝 　（4）未来职称晋升的重要依据（如会计师、经济师初、中、高级职称）：发展潜质 ;2、本课程的教学安排;本章学习重点; 税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地对社会产品进行的一种分配。它是国家取得财政收入的主要形式。; 1、政府征税是为了实现职能而筹集资金：税收正是政府为了提供公共产品而筹集的资金，所以税收是公共产品的成本。  2、政府征税凭借的是政府的政治权力：政府拥有财产权力和政治权利两种基本权力。 征税权力与财产权力不同，凭借财产权力取得的收入其本质上是一种所有权收入，而凭借政治权力取得的收入才是税收收入。 3、税收是绝大多数国家财政收入的主要形式：其他财政收入一般是凭借政府拥有的国有资产、国有资源而取得的产权收入。 ;（二）税收的特征 ;二、税法的概念 税法是国家制定的用于调整国家和纳税人之间在征纳税方面的权利与义务关系的法律规范的总称。是征税人（政府）与纳税人依法征税、依法纳税的行为准则。 税法与税收密不可分，表现为有税必有法，税法是税收的表现形式、税收是税法的内容。; 1、税收法律关系的主体： 　　 2、税收法律关系的客体 3、税收法律关系的内容 ;第二节 税法要素（税收制度）;一、纳税人; 请注意;二、征税对象;三、税率;（一）比例税率:;（二）定额税率：对每一单位征税对象直接规定一个固定税额。;（三）累进税率;个人所得税中原工资薪金所得税率：九级超额累进税率;　级数 全月应纳税所得额??????? 　　　　 税率（%） 　 1?? 　 不超过1500元的???????????? 　 3 　 2?? 　 超过1500元至4500元的部分?? 　　　 10 　 3?? 　 超过4500元至9000元的部分?? 　　 　20 　 4?? 　 超过9000??至35000元的部分?　　　 25 　 5??　 超过35000元至55000元的部分 　　 30 　 6?　? 超过55000元至80000元的部分 　　　35 　 7??　 超过80000元的部分????????? 　　 45 　（注：本表所称全月应纳税所得额是指依照规定，以每月收入额减除费用三千五百元以及附加减除费用后的余额。）;土地增值税税率：四级超率累进税率;税率形式的利弊分析; 全额累进税率：是指按征税对象的数额大小从低到高设计多档税率后，当征税对象达到高一级距时，就要对征税对象全额按高一级税率征税。明显的缺点，是当征税对象数额由一个级距上升到高一级距的临界处时，会出现增加的税额超过征税对象的数额的那种不合理情况。; 超额累进税率是按征税对象的数额大小设计多档税率，当征税对象的数额超过某一个级距时，只对超过部分按高一级税率计算征税。;我国目前税率使用情况表;　　　四、纳税环节 　 即税法规定的征税对象从生产到消费的流转过程中应当缴纳税款的环节。 　　　 纳税环节的种类 1、一次课征制 2、多次课征制 　　国家在规定某种征税对象时，必须明确规定其纳税环节。 ;五、纳税期限 　　　纳税人按税法规定缴纳税的期限。包括计税期限、申报期限和缴税期限。 计税期限，即纳税义务发生以后多长时间计算申报一次税款。 申报期限，即计税期满后多长时间内办理税款申报手续。  缴税期限，即计税期满后多长时间内缴纳税款。  所以计税期限、申报期限、缴税期限是三个具有不同法律内容的期限，对于违反这三个期限分别规定了相应的惩罚。 ;六、税收优惠; （一）税基式减免; （二）税率式减免;（三）税额式减免;七、税收法律责任;税收法律责任的形式;关于税收滞纳金;关于偷税罚款;第三节 税法的分类;一、按税法的基本内容和效力分类;2、税收程序法 税收程序法是与税收实体法相对应，它是对如何具体实施实体法的规定，目的是保证税收实体法的执行。 主要内容包括税收确定程序、税收征收程序、税收检查程序等，规定纳税人如何进