第二节 支付结算法律制度-第二节现金管理.docVIP

第二章 支付结算法律制度 第二节 现金管理 大纲： 一、开户单位使用现金的范围 二、现金使用的限额 三、现金收支的基本要求 四、建立健全现金核算与内部控制 现金是指通常存放于单位财会部门、由出纳人员经管的货币。 根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，凡在银行和其他金融机构（以下简称开户银行）开立账户的机关、团体、部队、企业、事业单位和其他单位（以下简称开户单位），必须依照该条例的规定收支和使用现金，接受开户银行的监督。国家鼓励开户单位和个人在经济活动中采取转账方式进行结算，减少使用现金。 一、开户单位使用现金的范围 根据《现金管理暂行条例》第三条、第四条的规定，开户单位之间的经济往来，除按本条例规定的范围可以使用现金外，应当通过开户银行进行转账结算。 各级人民银行应当严格履行金融主管机关的职责，负责对开户银行的现金管理进行监督和稽核。开户银行依照该条例和中国人民银行的规定，负责现金管理的具体实施，对开户单位收支，使用现金进行监督管理。 开户单位可以在下列范围内使用现金（一般不超过1000）： 1．职工工资、津贴； 2．个人劳务报酬： 3．根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金； 4．各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出； 5．向个人收购农副产品和其他物资的价款；（可以大于1000元） 6．出差人员必须随身携带的差旅费；（可以大于1000元） 7．结算起点（1000元）以下的零星支出； 8．中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。 除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。 上述结算起点为1000元，需要调整时，由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。 除上述第（5）、（6）项外，开户单位支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过限额部分，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票、银行本票支付。确需全额支付现金的，应经开户银行审查后予以支付。 二、现金使用限额 库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存人银行。 这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3—5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不发达地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天，但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。 对没有在银行单独开立账户的附属单位也要实行现金管理，必须保留的现金，也要核定限额，其限额包括在开户单位的库存限额之内 商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开户单位的库存现金限额之内。 【例题·单选题】开户行根据单位的实际需要核定库存现金限额，一般按照单位（ 　 ）日常零星开支所需确定。 A．3-5天 B．5-8天 C．2-6天 D．2-5天 答案：A 三、现金收支的基本要求 开户单位现金收支应当依照下列规定办理： 1．开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间。 2．开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收人中直接支付，即不得“坐支”现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。坐支单位必须在现金账上如实反映坐支金额，并按月向开户银行报送坐支金额和使用情况。 【例题·判断题】单位可以用所收到的销售收入直接支付购买商品所需费用。（ ） 答案：X 3．开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 4．因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况，办理转账结算不够方便，必须使用现金的开户单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。 现金管理几个不准： 不准用不符合国家统一的会计准则制度的凭证顶替库存现金；不准单位之间相互借用现金；不准谎报用途套取现金；不准利用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金；不准将单位收入的现金以个人名义存入储蓄；不准保留账外公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。 四、建立健全现金核算与内部控制 单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责。一般而言，一个良好的现金内部控制应该达到以下几点： （1）现金收支与记账的岗位分离。 （2）现金收支要有合理、合法的凭据。 （3）全部收入及时准确入账，并且支出要有核准手续。 （4）控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行。 （5）按月盘点现金，以做到账实相符。 （