第二章会计科目和使用说明.docx

第二章　会计科目及使用说明 第十四条　会计科目使用说明　　（一）资产类 　　　　　　　　　　　　　第１０１号科目　现金　　１、本科目核算后勤事业单位的库存现金。　　２、收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映库存现金数额。　　３、后勤事业单位应设置“现金日记帐”，由出纳人员根据原始凭证逐笔顺序登记。每日业务终了，应计算当日现金收入合计数、支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到帐款相符，并编制“库存现金日报表”。　　４、有外币现金的后勤事业单位，应分别按人民币、各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。　　　　　　　　　　　　第１０２号科目　银行存款　　１、本科目核算后勤事业单位存入银行和其他金融机构的各种存款。后勤事业单位应加强对本单位银行帐户的管理，由会计部门统一在银行开户，避免多头开户。　　２、后勤事业单位将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支出存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映后勤事业单位银行存款数额。　　３、后勤事业单位按开户银行和其他金融机构的名称以及存款种类，分别设置“银行存款日记帐”，由出纳人员根据收付款凭证逐笔顺序登记，每日终了结出余额。银行存款日记帐应定期与银行对帐单核对，至少每月一次。月终时，帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理。属于未达帐项，应编制“银行存款余额调节表”，调节相符。　　４、有外币存款的后勤事业单位，应在本科目下按人民币和各种外币分别设置“银行存款日记帐”进行明细核算。　　后勤事业单位发生的外币银行存款业务，应按当日中国人民银行颁布的人民币外汇汇率，将外币金额折合为人民币记帐，并登记外国货币金额和折合率。年度终了，后勤事业单位应将外币帐户余额按照期末中国人民银行颁布的人民币外汇汇率折合为人民币，作为外币帐户期末人民币余额。调整后的各种外币帐户人民币余额与原帐面余额的差额，作为汇兑损溢列入事业支出科目。　　　　　　　　　　　　第１０５号科目　应收票据　　１、本科目核算后勤事业单位因从事经营活动销售商品而收到的商业汇票，包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。　　２、后勤事业单位收到应收票据，借记本科目，贷记“经营收入”等有关科目。应收票据到期收回的票面金额，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映应收票据未到期数额。　　后勤事业单位持未到期的应收票据向银行贴现，应按实际收到的金额（扣除贴现息后的净额），借记“银行存款”等科目；按贴现息部分，借记“经营支出”科目，按应收票据的票面金额，贷记本科目。　　３、后勤事业单位应设置“应收票据备查簿”，逐笔登记每一应收票据的种类、号数和出票日期、票面金额、付款人、承兑人、背书人的姓名或单位名称、到期日、收款日和收回金额等资料。　　　　　　　　　　　　第１０６号科目　应收帐款　　１、本科目核算后勤事业单位因提供劳务、开展有偿服务及销售产品等业务应收取的款项。　　２、发生应收帐款时，借记本科目，贷记“经营收入”、“其他收入”等科目；收到款项时，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映待结算应收帐款的累计数。　　３、本科目应按债务单位或个人名称设置明细帐。　　　　　　　　　　　　第１０８号科目　预付帐款　　１、本科目核算按购贷、劳务合同规定预付给供应单位的款项。　　２、后勤事业单位预付款项时，借记本科目，贷记“银行存款”科目，收到所购物品或劳务结算时，根据发票帐单等所列金额，借记“材料”等科目，贷记本科目。补付的货款，借记本科目，贷记“银行存款”科目；退回多付的货款，借记“银行存款”科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未结算的预付款项。　　３、本科目应按供应单位名称设置明细帐。　　　　　　　　　　　 第１１０号科目　其他应收款　　１、本科目核算后勤事业单位除应收票据、应收帐款、预付帐款之外的其他应收、暂付款项，包括：借出款、备用金、应向职工收取的各种垫付款项等。　　２、发生其他各种应收款项时，借记本科目，贷记有关科目；收回各种款项时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额反映尚未结算的应收款项。　　３、本科目应按其他应收款的项目和债务人设置明细帐。　　　　　　　　　　　　　第１１５号科目　材料　　１、本科目核算后勤事业单位库存的物资材料以及达不到固定资产标准的工具、器具、低值易耗品等。　　后勤事业单位随买随用的零星办公用品，可在购进时直接列作支出，不适用本科目。　　２、材料入帐价值的确认：　　（１）购入材料，应以购价、运杂费作为材料入帐价格。　　购入自用材料，按实际支付的含税价格计算。　　事业单位按《中华人民共和国增值税暂行条例》规定属于小规