第三章 内部的环境.ppt

治理结构—审计委员会（1） 1、审计委员会的历史演进 （1）1938年MckessonRobbins公司舞弊案—审计委员会产生 （2）1972年SEC发布了《会计系列公告—建立由外部董事组成的审计委员会》，要求上市公司建立审计委员会。 （3）1999年美国蓝带委员会发表了《关于提高审计委员会有效性的报告与建议》，不久SEC采纳。 （4）2002年《萨班斯—奥克斯利法案》，该法案强调审计委员会的独立性，要求全部由独立董事担任，负责处理内部审计和管理层之间的分歧，全权负责外部审计的招聘、监管，在外部审计与管理层之间构成隔离带。 治理结构—审计委员会（2） 审计委员会的职责 （1）美国《萨班斯——奥克斯利法案》规定的职责： 对公司每一年度和季度的财务报表进行讨论并提出质疑； 对公司的风险评估和管理政策予以评价； 评估公司对外发布的所有盈利信息和分析性预测信息的质量； 负责公司内部审计机构的建立和运行； 负责聘请会计师事务所，给事务所支付报酬并监督其工作，受聘的事务所直接向审计委员会报告； 接受并处理本公司会计、内部控制或审计方面的投诉； 有权雇佣独立的法律顾问、其他资讯顾问和外部审计师。 治理结构—审计委员会（3） 我国《上市公司治理准则》规定的职责： 提议聘请或更换外部审计机构； 监督公司的内部审计制度及其实施； 负责内部审计与外部审计之间的沟通； 审核公司的财务信息及披露； 审查公司的内部控制。 治理结构—审计委员会（4） 审计委员会的构成及任职资格 美国纽约股票交易所规定：审计委员会必须至少有三名与公司没有利益关系、能独立于管理层履行职责的独立董事。 中国《上市公司治理准则》规定：审计委员会中独立董事占多数并担任召集人，至少应有一名独立董事是会计专业人士。 审计委员会成员应具备： 1、独立性； 2、专业性； 3、综合性（职业道德、怀疑探索精神、灵活沟通能力） 离任审计 离任审计的主要内容包括： 1、所在企业的资产、负债和损益情况；重点核查生产经营目标实现情况；国有资产保值、增值情况；潜亏、潜盈情况；管理制度建立与执行情况。 2、任职期间有无重大的经营管理决策失误及造成的损失。 3、任职期间遵守国家财经法纪情况。重点核查有无因失职、渎职造成企业财产损失；有无以权谋私、侵占、贪污、挪用、浪费企业资财；有无行贿、受贿；有无违反规定擅自处置企业资产；有无违反规定借欠企业款项、实物；有无群众反映、举报的重要经济问题。 * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * * 社会责任 （五）应着力防范安全生产风险 企业防范安全生产风险的控制措施有： 1.是建立安全规章制度； 2.是建立安全生产管理机构； 3.是落实安全生产责任制； 4.是加大安全生产投入，特别是高危行业的企业，应当将安全生产投入列为首位； 5.是组织开展生产设备的经常性维护管理，及时排除安全隐患，切实做到安全生产； 6.是加强安全生产教育； 7.是实施岗位资格认证制度； 8.是建立安全事故应急预警； 9.是建立完善安全生产报告机制。 社会责任 （六）应有效控制产品质量风险 控制产品质量风险的主要措施有： 建立健全产品质量标准体系； 严格质量控制和检验制度； 加强产品售后服务等。 社会责任 （七）应切实降低环境保护与资源节约风险 企业环境保护和资源节约方面的风险包括： 1.环境法律法规、行业政策的限制风险； 2.绿色消费的推崇、绿色贸易壁垒的设置风险； 3.企业所属行业的特点引起的环境风险； 4.生产技术、管理水平的限制引起的环境风险等。 企业在控制环境保护和资源节约风险方面的控制措施包括： 1.转变发展方式，实现清洁生产和循环经济。 2.依靠科技进步和技术创新，着力开发利用可再生资源。 3.建立环境保护和资源节约监测考核体系等。 社会责任 （八）应切实规避促进就业与员工权益保护风险 企业在促进就业方面的风险主要包括： 1.法律风险； 2.招聘失败风险； 3.人才过剩风险。 降低企业促进就业方面风险的控制措施主要包括： 第一，提供公平就业机会； 第二，加强对应聘人员的审查。 社会责任 企业在与保护员工合法权益方面的风险主要包括： 1.侵犯员工民主权利的风险； 2.侵犯员工人身权益的风险； 3.薪酬管理风险； 4.员工发展风险等。 社会责任 企业在促进就业与保护员工合法权益方面的风险控制措施有 1.提供公平就业机会； 2.加强对应聘人员的审查； 3.建立完善科学的员工培训和晋升机制； 4.建立科学合理的员工薪酬增长机制； 5.维护员工的身心健康。 社会责任 （九）应重点管理产学研用结合风险 《企