第9章 验资和经济责任审计的案例.pptVIP

第9章 验资和经济责任审计案例 案例一京江有限责任公司验资案例 一、学习目标 学习本案例，应掌握验资业务中取证和审验的关键控制点及其验资过程，明确验资业务存在的主要会计舞弊形式，掌握其审验程序与方法，以及审计调整过程和结果。 二、背景资料 审计人恒达会计师事务所根据京江有限责任公司验资申请委托，双方签订验资业务约定书，组成徐辰为验资组长，张华、齐于明、黄东为组员的验资项目组，负责京江公司的验资工作。法规文件是《独立审计实务公告第1号—验资》 第9章 验资和经济责任审计案例 被审计人京江有限责任公司经丽仁市工商行政管理局批准，由中昌公司、飞龙公司和万方公司共同出资组建。公司主营业务为研制、生产、经销医疗、健身器械，并提供相关技术服务。根据批准的协议、合同和章程规定，注册资本人民币6000万元，出资三方应在2004年9月30日前一次缴足。三方出资情况如下： 第9章 验资和经济责任审计案例 三、案例内容与验资过程 恒达会计师事务所的验资过程分为三个阶段：验资计划阶段、验资实施阶段和验资报告阶段。 1.验资计划阶段：调查验资单位注册资本投入情况，签订验资业务约定书，拟定验资计划 (1)审计人员对京江公司的基本情况调查了解； (2)调阅审计人员实施财务报表审计出具的审计报告； 在此基础上，初步评价验资风险为低度，并由注册会计师黄东编制了被审计单位基本情况表（表9-1），双方签订了验资业务约定书，明确三个问题：一是确认委托、受托验资关系；二是明确验资目的、范围；三是明确双方的责任、义务、包括被审验单位提供哪些文件、资料和其他验资必须的条件，事务所工作程序，收费和付费方式等。 第9章 验资和经济责任审计案例 2.验资实施阶段：严格审验资产，获取验资证据 取证和审验是验资实施阶段的工作重点。 (1)设立验资。验资小组在验资时必须获取有关资料，形成验资证据。这些资料是：①京江公司设立申请报告、可行性论证报告和审批机关的批复等；②京江公司的合同、协议和章程；③投资单位中昌公司、飞龙公司和万方公司的法人资格证明、营业执照和会计报表等资料；④京江公司法人代表的任职文件和身份证等；⑤工商部门核准的“企业名称预先核准通知书”；⑥营业执照副本等。 验资小组重点审验与投资相关的会计处理，包括实收资本、资本公积、货币资金、固定资产、无形资产和往来款项等会计报表数据，核对总账、明细账、日记账的原始凭证相符，确认其真实性、准确性和完整性。 第9章 验资和经济责任审计案例 ①对货币资金出资的审验。应当在检查被审验单位开户银行出具的收款凭证、对账单及银行函证回函等的基础上审验出资者的实际出资金额。复印件不能作为验资的证据。审计人员通过银行询证函回证，证明飞龙公司于8月10日实际缴付出资款780万元，少缴出资款220万元；还有万方公司由于美元紧张，直到8月20日从境外汇入100万美元。 ②对实物和无形资产出资的审验。要按照国家有关规定在资产评估、价值鉴定的基础上审验其价值。中昌公司出资的房屋、建筑物账面价值1300万元，2004年9月1日经资产评估机构评估确认价值为1300万元，符合出资要求；万方公司出资进口设备于2004年8月10日运抵京江公司，由国家商检部门鉴定价值为260万美元，而协议规定出资额262.5美元，少缴金额2.5万美元，折合人民币20万元。 第9章 验资和经济责任审计案例 无形资产出资按照国家规定在资产评估或出资者商定后，审验其价值。中昌公司按合同规定应于2004年9月30日前缴付土地使用权300万元，9月1日经资产评估机构评估确认价值为200万元，少缴金额100万元；飞龙公司用专有技术520万元出资，8月1日经资产评估机构评估确认价为540万元，按规定超出的20万元记入资本公积。 (2)变更验资。验资小组在进行变更验资时，需要获取的资料：京江公司变更合同、协议和章程；京江公司截止到2005年4月30日会计报表、设立时验资报告；经投资三方出具的客户声明书。在实施变更验资程序时，根据京江公司提供的变更合同、协议和章程，对截止2005年4月30日止的实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润进行严格审验，编制了所有者权益、资产、负债验证过程表（表9-3）；变更前后注册资本、投入资本对照表（表9-4）；变更前后资产、负债和权益对照表（表9-5） 第9章 验资和经济责任审计案例 3.验资报告阶段：形成验资意见，出具验资报告 验资报告一般格式