第二部分 会计科目的体系及使用说明.doc

第二篇 会计科目及使用说明 目录 第一部分 会计科目体系 96 一、会计科目体系 96 第二部分 具体科目使用说明 122 第一章 资产类 122 一、库存现金 122 二、银行存款 123 三、其他货币资金 126 四、交易性金融资产 127 五、买入返售金融资产 129 六、应收票据 130 七、应收账款 132 八、预付账款 136 九、应收股利 137 十、应收利息 138 十一、其他应收款 140 十二、市县局缴拨款 147 十三、坏账准备 148 十三、受托代销商品 149 十四、在途物资 150 十五、原材料 150 十六、库存商品 154 十七、加工集邮品 156 十八、集邮票品 157 二十、报刊 160 二十一、库存通信用邮资票品 165 二十二、邮资封片卡 166 二十三、委托代销商品 167 二十四、商品进销差价 168 二十五、委托加工物资 169 二十六、低值易耗品 170 二十七、存货跌价准备 171 二十八、持有至到期投资 171 二十九、持有至到期资产减值准备 173 三十、可供出售金融资产 174 三十一、长期股权投资 176 三十二、长期股权投资减值准备 180 三十三、投资性房地产 181 三十四、投资性房地产减值准备 183 三十五、长期应收款 183 三十六、未实现融资收益 184 三十七、委托贷款 185 三十八、拨付所属资金 186 三十九、固定资产 188 四十、累计折旧 194 四十一、固定资产减值准备 195 四十二、在建工程 195 四十三、在建工程减值准备 198 四十四、工程物资 198 四十五、固定资产清理 199 四十六、无形资产 200 四十七、累计摊销 203 四十八、无形资产减值准备 204 四十九、商誉 204 五十、商誉减值 205 五十一、长期待摊费用 205 五十二、递延所得税资产 206 五十三、待处理财产损溢 208 第二章 负债类 210 一、短期借款 210 二、交易性金融负债 210 三、卖出回购金融资产款 211 四、应付票据 212 五、应付账款 213 六、预收账款 218 七、应付职工薪酬 220 八、应交税费 225 九、应付利息 230 十、应付利润 230 十一、其他应付款 231 十二、应交上级收支差额 236 十三、所属上交收支差额 237 十四、受托代销商品款 238 十五、递延收益 238 十六、长期借款 239 十七、应付债券 240 十八、长期应付款 242 十九、未确认融资费用 243 二十、专项应付款 244 二十一、预计负债 245 二十二、递延所得税负债 246 第三章 共同类 248 一、营业款结算 248 二、生产成本 248 第四章 权益类 250 一、实收资本 250 二、资本公积 252 三、盈余公积 255 四、上级拨入资金 256 五、收支差额 258 六、收支差额分配 259 第五章 损益类 260 一、主营业务收入 260 二、其他业务收入 271 三、汇兑损益 272 四、公允价值变动损益 273 五、投资收益 274 六、营业外收入 276 七、主营业务成本 278 八、其他业务成本 282 九、营业税金及附加 284 十、销售费用 284 十一、管理费用 288 十二、财务费用 292 十三、资产减值损失 293 十四、营业外支出 294 十五、所得税费用 295 十六、以前年度损益调整 296 第一部分 会计科目体系 一、会计科目体系 详见EXCEL，会计科目体系； 第二部分 具体科目使用说明 第一章 资产类 一、库存现金 1、核算内容：本科目核算企业的库存现金。 2、科目设置： 本科目设置“人民币”、“外币”两个明细科目；如有外币现金，在“外币”明细科目下核算； 企业应当分“本币”、“外币”设置“现金日记账”，根据收付款凭证、按照业务发生顺序逐笔登记（外币现金日记账分外币向种设置，并以外币本位币登记）； 每日终了，应当计算当日的现金收入合计额、现金支出合计额和结余额，将结余额与实际库存额核对，做到账款相符； 3、科目使用说明： （1）从银行提取现金，根据现金支票存根所记载的提取金额填制付款凭证，借记本科目，贷记“银行存款”科目；将现金存入银行，根据银行反回的进账单回执联填制付款凭证，借记“银行存款”科目，贷记本科目； （2）企业因支付内部职工出差等原因所需的现金，按审批后的支出凭证所记载的金额编制付款凭证，借记“其他应收款-职工借款”科目，贷记本科目；收到出差人员交回的差旅费余款并结算时，按实际收回的现金，借记本科目，按应报销的金额，借记“销售费用-差旅费”、“管理费用-差旅费”等科目，贷记“其他应收款-职工借款”科目； （3）企业因其他原因收到现金，借