5 负债与净资产的核算.pptVIP

教学目的与要求 通过本章教学，使学生明确行政单位负债和净资产的内容及管理要求，掌握有关负债和净资产的核算方法 教学内容 1、负债的核算 2、净资产的核算。 重点、难点 　 重点：负债和净资产的管理和核算 　 难点：“应缴预算款”与“应缴财政 专户款”的区分 第一节 负债的核算 　　一、行政单位负债的内容 1、应缴预算款 2、应缴财政专户款 3、暂存款 　　二、行政单位负债的特点 1、负债的债权人主要是财政 2、负债的形成是以财政法规制度为前提，不存在债权人放弃债权的情况 3、行政单位的负债要以货币偿还 三、负债的管理与核算 一应缴预算款 1、核算内容 应缴预算款是指行政单位在业务活动中按规定取得的应缴财政预算的各种款项，主要包括 1）纳入预算管理的基金收入 2）行政性收费收入：如各种规费收入 3）罚没收入 4）无主财物变价收入 5）赃款赃物变价收入 6）其他 2、管理要求 　1）积极组织、统一收取、统一核算、统一管理 　2）及时足额上缴，不得挪用、截留和坐支 　3、业务核算 　行政单位为核算和监督按规定应缴入国家预算的款项，应设置“应缴预算款”总分类账户。本账户为负债类账户，年终，应无余额． 　 　　 例：1、某行政单位收到应上缴国家的罚没收入2 000元，存入银行。编制会计分录： 2、按规定收取应纳入国家预算的行政性收费收入3 500元，存入银行。编制会计分录： 3、将无主现金长款50元转作应缴预算款。 编制会计分录： 4、 月末将本月应交预算款5 550元上交财政。编制会计分录： 答案： 1、借：银行存款 2 000 贷：应缴预算款 —罚没收入 2 000 2、借：银行存款 3 500 　贷：应缴预算款 —行政性收费收入 3 500 3、借：暂存款—现金长款 50 贷：应缴预算款 50 4、借：应缴预算款 5 550 贷：银行存款 　 5 550 二应缴财政专户款 1、核算内容： 应缴财政专户款是指行政单位按规定代收的应上缴财政专户的预算外资金。预算外资金指未纳入国家预算管理的各种财政性资金。具体包括： 1）法律，法规规定的行政事业性收费，基金和附加收入 2）国务院和省级人民政府及其财政物价部门审批同意的行政性收费 3）主管部门从所属单位集中的上缴资金 4）用于乡（镇）政府开支的自筹资金 5）其他未纳入预算管理的财政性资金 2、管理要求 预算外资金收入上缴财政专户，支出由财政从专户中拨付，实行收支两条线管理 缴存办法：全额缴存、比例缴存、结余缴存 　　 3、业务核算（三种缴存办法分别介绍） 　（1）全额缴存： 例1：某行政单位9月8日收到一笔预算外资金4 000元，9月9日全数缴存财政专户，9月20日经申请核拨 3 200元 收到预算外资金时作会计分录： 借：银行存款 4 000 贷：应缴财政专户款 4 000 缴存财政专户时作会计分录： 借：应缴财政专户款 4 000 贷：银行存款 4000 收到财政核拨的资金时作会计分录： 借：银行存款 3 200 贷：预算外资金收入 3 200 （2）比例缴存 例2：某行政单位9月10日收到一笔预算外资金收入 5 000元，按财政核定20%缴存财政专户，80%留用。 9月10日按规定缴存1 000元。 收到时作分录： 借：银行存款 5 000 贷：预算外资金收入 4 000 应缴财政专户款 1 000 缴存财政专户时作会计