安徽省融资性担保公司财务管理暂行办法培训讲座——会计核算与披露....pptVIP

安徽省融资性担保公司财务管理暂行办法培训讲座——会计核算和披露指引 安徽创富会计师事务所 王平凡 二○一一年十二月 主要内容 背景介绍 原担保合同 再担保合同 财务报告披露指引 第一部分 背景介绍 背景介绍 一、融资性担保公司应当执行何种会计标准？ 《企业会计准则解释第4号》(财政部财会[2010]15号)规定，融资性担保公司应当执行企业会计准则，并按照《企业会计准则———应用指南》有关保险公司财务报表格式,不再执行《担保企业会计核算办法》（财会[2005]17号） 融资性担保公司发生的担保业务，应当按照《企业会计准则第25号———原保险合同》、《企业会计准则第26号———再保险合同》、《保险合同相关会计处理规定》（财会[2009]15号）等有关保险合同的相关规定进行会计处理。 背景介绍 原《担保企业会计核算办法》里面有很多保险业会计核算的影子，如未到期责任准备金、担保赔偿准备金、担保赔偿支出、分担保业务等。 但两者差异也是显而易见的，如何在执行新企业会计准则的前提下，考虑担保行业的特点，统一我省融资性担保企业会计核算，具有现实意义。 背景介绍 二、担保与保险的相同点简析 （一）担保与保险均是有偿的 （二）担保与保险所承担的均是已经存在的风险 （三）风险事故的发生与损失之间存在因果关系 （四）保证与保证保险的异同 （一）保证与保证保险相异性分析 （二）保证保险与保证相同性分析 背景介绍 三、担保合同与保险合同会计核算要解决的共同问题 （一）收入的确认和计量 （二）合同准备金的确认和计量 （三）合同成本的确认和计量 （四）风险分担（再担保、再保险）的会计处理 第二部分 原担保合同 原担保合同 第一节 原担保合同概述 第二节 担保业务所涉科目简介 第三节 担保合同收入的确认和计量 第四节 担保合同准备金的确认和计量 第五节 担保合同成本的确认和计量 原担保合同 第一节 原担保合同概述 担保的概念 担保方式的分类 保证合同涉及的相关各方 保证的方式分类 原担保合同 第二节 担保业务所涉科目简介 资产类 负债类 损益类 应收保费 预收保费 担保费收入 应收代偿款 未到期责任准备金 提取未到期责任准备金 担保赔偿准备金 提取担保赔偿准备金 担保赔偿支出 追偿收入 原担保合同 第三节 担保合同收入的确认和计量 一、担保合同成立并承担相应的担保责任 二、与担保合同相关的经济利益很可能流入 三、与担保合同相关的收入能够可靠地计量 原担保合同 担保合同收入确认的具体规定 企业应当在担保合同成立并开始承担担保责任时确认担保费收入； 采取趸收方式向被担保人收取担保费的，应当一次性确认为担保费收入； 担保期限1年以上（不含1年）担保费约定分期收取的，担保费收入可分年确认(开始承担担保责任日确认该日起1年的担保费收入，之后每满1年时确认一次该日起1年的担保费收入)。 原担保合同 【例1】甲担保公司为A公司向B银行一笔借款提供保证，借款金额为1 000 000元，借款期间为1年，担保费为30 000元。20×7年1月20日，委托担保合同、借款合同、保证合同签订，合同签订当日，甲担保公司收到A公司缴纳的全部担保费并存入银行。20×7年2月1日，B银行已向A公司发放贷款。 甲担保公司的账务处理如下： (1)1月20日收到担保费1 000元 借：银行存款 30 000 　贷：预收保费 30 000 (2)2月1日确认原担保费收入1000元 借：预收保费 30 000 　贷：担保费收入 30 000 原担保合同 【例2】甲担保公司为A公司向B银行一笔借款提供保证，借款金额为4 000 000元，借款期间为2年；合同约定担保费总额为240 000元，分合同签订日和借款满1年的次日等额收取。20×6年12月20日，委托担保合同、借款合同、保证合同签订，合同签订当日，甲担保公司收至到第一期担保费120 000元并存入银行。20×7年1月8日，B银行已向A公司发放贷款。 甲担保公司的账务处理如下： (1) 20×6年12月20日收到担保费120 000元 借：银行存款