会计核算重要问题讲解课件.ppt

会计核算重要问题讲解 1、要从股份公司层面上来认识会计一级核算：账务平衡 2、要有规范统一的理念：标准化、会计政策、会计科目等 3、要从报表思维转换到账务思维 4、要将会计一级核算与ERP联系一起 外币业务 往来类科目及业务 金融工具类业务 存货类科目及业务 长期股权投资类业务 固定资产类业务 无形资产类业务 应付账款等业务 职工薪酬类业务 税费类业务 成本损益类业务 外币交易按照业务发生时的市场汇率折合为记账本位币金额入账。 月末，对外币账户余额进行调整，折合为记账本位币金额。新折合的记账本位币金额与账面记账本位币金额的差额作为汇兑损益处理。外币货币性项目，采用资产负债表日即期汇率折算，以历史成本计量的外币非货币项目，仍采用交易发生日的即期汇率折算，不改变其记账本位币金额。货币性项目，是指企业持有的货币资金和将以固定或可确定的金额收取的资产或者偿付的负债。 发生的汇兑损益，筹建期间和生产经营期间发生的，计入财务费用。清算期间发生的计入清算损益。与购建固定资产、油气资产及其他长期资产产生的汇兑差额，专门借款发生的，在资产达到预定可使用之前资本化，达到预定可使用之后计入财务费用。一般借款发生的计入财务费用。 外币报表折算 资产负债表的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算。 利润表中的收入和费用项目、现金流量表中的现金流入流出项目，采用中国人民银行公布的每日人民币汇率中间价（见国家外汇局网站）在该利润表覆盖的区间内的算术平均数，折算为人民币金额。 按照上述折算产生的资产负债表折算差额，在所有者权益项目下“外币报表折算差额”单独列示；产生的现金流量表折算差额在“汇率变动对现金的影响”单独列示。  对于银行存款科目，汇兑损益属于已经实现的汇兑损益，不用进行冲回；对于往来类的外币科目，月末的调整汇兑损益，在下月初冲回，以便正确反映外币往来账户的真实情况。 往来类的外币科目核销时采用挂账时的汇率进行核销 。  应收票据 股份公司目前不允许地区公司收取商业承兑汇票，因此本科目只核算公司因销售商品、产品、提供劳务等而收到的银行承兑汇票。公司持有的应收票据不得计提坏账准备。但是，如有确凿证据表明所持有的未到期应收票据不能够收回或收回的可能性不大时，应将其账面余额转入应收账款，并计提相应的坏账准备。 预付账款 核算公司按照购货合同规定预付给供应公司的款项，包括预付工程款、大型设备款、材料款等。 公司因购货而预付的款项，借记本科目，贷记银行存款科目。补付款项，借记本科目，贷记银行存款科目；收到所购物资时，根据发票账单等计入购入物资成本，冲减预付账款；退回多付款项，借记银行存款科目，贷记本科目。 每半年，对预付账款进行全面检查，并合理计提坏账准备（不再先转到其他应收款）。对于不能收回的预付账款应当查明原因，追究责任。对确实无法收回的，必须按照股份公司有关规定，经批准后作为坏账损失，冲销提取的坏账准备。 应收利息 核算公司持有至到期投资、可供出售金融资产应应收取的利息。公司购入到期一次还本付息的持有至到期投资持有期间确认的利息收入，在“持有至到期投资”科目核算，不在本科目核算。 企业取得的持有至到期投资，按其面值借记“持有至到期投资—面值”科目，按已到付息期但尚未领取的利息，借记本科目，贷记“银行存款”、“应交税费”等科目，按其差额，借记或贷记“持有至到期投资—利息调整”科目。 其他应收款核算公司除应收票据、应收账款、预付账款、长期应收款、应收股利、应收利息等以外的其他各种应收、暂付款项，包括： 1、预付定金、押金、质量保证金； 2、应收的各种赔款、罚款； 3、应收出租包装物租金； 4、应收补贴款； 5、待抵扣增值税进项税； 6、重组分账时形成的其他应收款项； 其他应收款 按国家规定给予公司的定额补贴而应收的补贴款，包括增值税和流转税的退税，也在其他应收款核算。公司按销量或工作量等，依据国家规定的补贴定额计算并按期给予的定额补贴，按应收的补助金额，借记“其他应收款”科目，贷记“递延收益”或“营业外收入”科目。 采用售后回购方式融出资金的，应按实际支付的金额，借记“其他应收款”科目，贷记“银行存款”科目。销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用，借记“其他应收