企业研究开发费用税前加计扣除政策讲解课件.pptVIP

主要内容 政策依据及适用范围 1 研发费用及财税处理 2 申报流程与相关要求 3 政策依据 国家政策： 地方政策： 企业所得税法及其实施条例 企业研究开发费税前扣除管理办法(试行) （国税发［2008］116号） 《江苏省企业研究开发费用税前加计扣除管理办法（试行）》 （苏地税发〔2009〕6号） 《企业研究开发费用税前加计扣除操作规程（试行）》 （苏地税规〔 2010 〕5号、苏地税发〔2010〕28号） 适用范围 业务活动流程 研究开发活动 研究开发费用 申报流程及相关要求 不得加计扣除 允许加计扣除 税务处理 会计处理 研究开发活动 研究开发活动 1、研究开发活动的定性判断： 研究开发活动是指企业为获得科学与技术（不包括人文、社会科学）新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、工艺、产品（服务）而持续进行的具有明确目标的研究开发活动。不包括企业产品（服务）的常规性升级或对公开的科研成果直接应用等活动（如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等）。 研究开发活动 2、研究开发活动的范围限制： 《国家重点支持的高新技术领域》 《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南（2007年度）》 八个方面：电子信息技术、生物与新医药技术、航空航天技术、新材料技术、高技术服务业、新能源及节能技术、资源与环境技术、高新技术改造传统产业。 十大产业：信息、生物、航空航天、新材料、先进能源、现代农业、先进制造、先进环保和资源综合利用、海洋。 研究开发活动 3、企业下列各项活动，不属于研究开发活动： 研究开发费用 研究开发费用 允许加计扣除项 凡作为应税收入处理的财政性资金用于研发支出所形成的费用或资产的折旧、摊销额等支出，符合税收规定的，准予加计扣除。 研究开发费用 不得加计扣除项 企业依法取得知识产权后,在境内外发生的知识产权维护费、诉讼费、代理费、“打假”及其他相关费用支出,从管理费用据实列支，不应纳入研发费用。 研究开发费用 国税发〔2008〕116号加计扣除、财企[2007]194号及研究开发费（高新认定）比较 《企业研究开发费用税前扣除管理办法（试行）》 《关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》 《高新技术企业认定管理工作指引》 加计扣除差异 国税发[2008]116号 财企[2007]194号 国科发火〔2008〕362号 (一)新产品设计费、新工艺规程制定费以及与研发活动直接相关的技术图书资料费、资料翻译费。 (八)与研发活动直接相关的其他费用,包括技术图书资料费、资料翻译费、会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、培养费、专家咨询费、高新科技研发保险费用等 （4）设计费用：为新产品和新工艺的构思、开发和制造，进行工序、技术规范、操作特性方面的设计等发生的费用。 不含会议费、差旅费、办公费、外事费、研发人员培训费、专家咨询费、高新研发保险费，知识产权的申请费、注册费、代理费 (二)从事研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用。 (一)研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用 （2）直接投入：企业为实施研究开发项目而购买的原材料等相关支出。如：水和燃料（包括煤气和电）使用费等； 　 (三)在职直接从事研发活动人员的工资、薪金、奖金、津贴、补贴。 (二)企业在职研发人员的工资、奖金、津贴、补贴、社会保险费、住房公积金等人工费用以及外聘研发人员的劳务费用。 （1）人员人工：从事研究开发活动人员（也称研发人员）全年工资薪金，包括基本工资、奖金、津贴、补贴、年终加薪、加班工资以及与其任职或者受雇有关的其他支出。 不含社会保险费、住房公积金、外聘人员劳务费 (四)专门用于研发活动的仪器、设备的折旧费或租赁费。 (三)用于研发活动的仪器、设备、房屋等固定资产的折旧费或租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 （2）直接投入：用于研究开发活动的仪器设备的简单维护费；以经营租赁方式租入的固定资产发生的租赁费等。（3）折旧费用与长期待摊费用：包括为执行研究开发活动而购置的仪器和设备以及研究开发项目在用建筑物的折旧费用，包括研发设施改建、改装、装修和修理过程中发生的长期待摊费用。 不含房屋折旧、租赁费以及相关固定资产的运行维护、维修等费用。 (五)专门用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 (四)用于研发活动的软件、专利权、非专利技术等无形资产的摊销费用。 （6）无形资产摊销：因研究开发活动需要购入的专有技术（包括专利、非专利发明、许可证、专有技术、设计和计算方法等）所发生的费用摊销。 　 (六)专门用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费。 (五)用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费, （2）直接投入：用于中间试验和产品试制达不到固定资产标准的模具、样