关税与其他费的征收.ppt

关税与其他税费的征收 第二节 其他税费的征收 关税税额＝CIF×关税税率 增值税额＝( CIF +关税+消费税) ×适用税率 第一节 关税税款的计算 完税价格=交易价格+运费+保费及其他费用+佣金和经纪费+容器和包装费+材料费+生产工具和模具+消耗材料+工艺设计＋特许权适用费+收益回赠－基建、安装、装配、维修和技术服务费－进口之后的运输费用 进出口关税条例 第十九条　进口货物的下列费用应当计入完税价格 （一）由买方负担的购货佣金以外的佣金和经纪费； （二）由买方负担的在审查确定完税价格时与该货物视为一体的容器的费用 （三）由买方负担的包装材料费用和包装劳务费用； （四）与该货物的生产和向中华人民共和国境内销售有关的，由买方以免费或者以低于成本的方式提供并可以按适当比例分摊的料件、工具、模具、消耗材料及类似货物的价款，以及在境外开发、设计等相关服务的费用； （五）作为该货物向中华人民共和国境内销售的条件，买方必须支付的、与该货物有关的特许权使用费 （六）卖方直接或者间接从买方获得的该货物进口后转售、处置或者使用的收益。 二、不作扣减的费用 15.某公司从德国进口一套设备，发票列明：设备价款CIF天津USD300000，设备进口后的安装及技术服务费用UDS10000，买方佣金USD1000，卖方佣金1500。该批货物成交价格为：A.?USD311000? B.?USD301500? C.?USD301000? D.?USD291500?? 06/16．某企业从法国进口一台机床，发票列明：设备价款CIF上海USD600000，进口后的安装调试费为USD20000，卖方佣金USD2000，与设备配套使用的操作系统使用费USD80000。该货物的成交价格应为： A．USD702000 B．USD682000 C．USD680000 D．USD662000 17．在海关审定完税价格时，纳税义务人应履行的义务包括 A．如实提供单证及其他相关资料 B．如实申报货物买卖中发生的、有关规定所列的价格调整项目 C．提供根据客观量化标准对需分摊计算的价格调整项目进行分摊的依据 D．为先行提取货物，依法向海关提供担保 06/15．海关在审定货物的完税价格时，如买卖双方在经营上有相互联系，一方是另一方的独家代理、经销或受让人的，应当视为有特殊关系。? 06/19、对于买卖双方之间存在的特殊关系是否影响进口货物的成交价格，承担举证责任的是： A．行业协会 B．卖方 C．纳税义务人 D．海关  17．海关审定的进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方变进口该货物向卖方实付、应付的价格总额，包括直接交付的价格和间接支付的价款。 中华人民共和国海关审定进出口货物完税价格办法 第七条　进口货物的成交价格，是指卖方向中华人民共和国境内销售该货物时买方为进口该货物向卖方实付、应付的，并且按照本章第三节的规定调整后的价款总额，包括直接支付的价款和间接支付的价款。 三、进口货物关税税款的计算进口货物从价关税税额＝完税价格×关税税率 以外币成交的，则应先将其完税价格折合成人民币，外币折合率使用填发税款缴纳证之日由国家外汇管理部门公布的“人民币外币汇牌价表”的买卖中间价折算。 2. 对以FOB和CFR条件成交价格的税款计算 按照保险公司的商业惯例，一般以进出口货物的到岸价格（CIF）作为投保额。有的保险公司甚至以CIF价格加成计算其投保额，以CIF的110%或130%等金额作为投保额。 CIF＝CFR＋I ＝ CFR ＋ CIF×R CIF－CIF×R＝CFR CIF（1－R）＝ CFR CIF＝ CFR 某进出口公司自德国购进通用性照相机20台。其申报的发票价格及有关费用如下，求应征税款。品名：通用性照相机单价：US＄110总额：US＄2200成交方式：F.O.B.德国柏林申报运费：20元（人民币）/台保险费率：1‰ 税款计算： （1）审核单证齐全、正确，符合“成交价格条件”，查验单货相符。 （2）因该批货物是以FOB价格成交、以美元计价的，所以须先将其折合成人民币。（因运价是以人民币计算的，故先将FOB价折成人民币后才能相加）。 查外汇牌价100美元＝买入价867.87元 卖出价872.23元 填发缴款书之日的美元与人民币兑换牌价中间价为（867.87＋872.23）÷2＝870.05（元） 将货价FOB折成人民币：2200×8.7005＝19141.10（元） （3）总运费为： 20台×20元＝400.00元 求出其成本加运费＝19141.10+400.0