审计第九章-审计抽样.pptVIP

* 采用系统抽样法抽取样本，经审查发现： 账面价值 审计值 100 90 2,000 1,900 102,000 102 * 估计误差 账面值 审计值 误差 误差率 抽样区间 估计误差 误差上限 100 90 10 10% 95,000 9,500 2,000 1,900 100 5% 95,000 4,750 102,000 102 101,898 N N 101,898 104,100 2,092 102,008 合 116,148 基本精确度=3×95,000 285,000 * 增加的抽样风险限额 误差 可靠程度 因子增加数 因子增加数—1 估计误差 增加的抽样风险 因子 0 3 1 4.75 1.75（4.75-3） 0.75 9,500 7,125 2 6.3 1.55（6.3-4.75） 0.55 4,750 1,613 合9,738 误差上限 410,886 *只对账面值小于抽样区间的样本计算增加的抽样风险限额 * 由此，我们可以得出结论：误差上限（410,866）超过了可容忍的误差（364,000），应收账款存在重要错报。 针对这一情况，有以下几种处理办法： （1）让被审计单位调整账面金额（最好方 法）； （2）扩大实质性测试范围； （3）出具非无保留意见的审计报告。 * 第四节 货币单位抽样 四、货币单位抽样的优缺点 （一）缺点 1．货币单位抽样只适用于检查高估误差。货币单 位抽样只能检查高估误差，不能发现账户中的 0余额、低估和负余额，对这些情况需要运用 其他的抽样方法。 2．在货币单位抽样下，发现误差时，可能会高估 抽样风险的限额。 3．货币单位抽样不适用于错误太多的情况，错误太多会导 致样本过大。它适用于预计误差为0或很小的情况。 * （二）优点 1．货币单位抽样使用简单。与变量抽样法相比，货币单位 抽样比较容易使用，它不需要以计算标准差为基础。 2．在货币单位抽样下，当误差很少时，样本很小。 3 ．在货币单位抽样下，金额大的项目被选中的可能性大。 一般而言，在大金额中容易存在大的误差。 4 ．货币单位抽样可进行自动分层。在货币单位抽样下，不 必事先对总体分层，在抽样过程中可实现自动分层。而 在使用其他两种抽样方法时，审计人员为减少样本规 模，必须将总体分层。 * （五）选取样本 根据前述所讲的统计抽样方法，抽取样本。本例中采用随机数表的方法选取样本，从100,000个应收账款明细账户中抽取225个账户。 （六）测试样本项目 审查样本项目，计算样本的实际标准差，并根据以下情况采取相应的措施： * 1．样本实际标准差估计总体标准差，执行 第7步； 2．样本实际标准差估计总体标准差，说明 样本规模过小，执行第8步。 本例中，可通过函证等