2012房地产财税新政解析和纳税筹划ppt.ppt

北京经瑞通投资咨询有限公司 税收增长如“脱缰野马一日千里” 2011年全国税收收入总额95729万亿 同比增长22.8%，GDP增长率9.2% 税收增速是GDP的2.48倍 2012第一季度全国税收总收入完成25858亿元，同比增长10.3% 征管与稽查环境 偷税是企业和老总最大的风险——永远的痛 税务局常常错误执法，纳税人往往无奈执行 开心一笑:抢劫 某公司正在紧张运行中，忽有人大吼一声：都不许动！抢劫! 快把钱交出来！！肃然无声中，财务老张轻拍胸口，松了一口气：“吓死了，我还以为是税务局的!” 第一节 财税新政解析 1、销售自产货物同时提供建筑业劳务如何征税 2、税务总局2011年34号公告 3、企事业单位改制重组契税政策 4、资产重组有关营业税政策 5、企业促销展业赠送礼品有关个人所得税问题 国家税务总局关于企业所得税应纳税所得额若干税务处理问题的公告 国家税务总局公告2012年第15号 一、关于季节工、临时工等费用税前扣除问题 企业因雇用季节工、临时工、实习生、返聘离退休人员以及接受外部劳务派遣用工所实际发生的费用，应区分为工资薪金支出和职工福利费支出，并按《企业所得税法》规定在企业所得税前扣除。其中属于工资薪金支出的，准予计入企业工资薪金总额的基数，作为计算其他各项相关费用扣除的依据。 二、关于企业融资费用支出税前扣除问题 企业通过发行债券、取得贷款、吸收保户储金等方式融资而发生的合理的费用支出，符合资本化条件的，应计入相关资产成本；不符合资本化条件的，应作为财务费用，准予在企业所得税前据实扣除。 三、关于从事代理服务企业营业成本税前扣除问题 四、关于电信企业手续费及佣金支出税前扣除问题 五、关于筹办期业务招待费等费用税前扣除问题 企业在筹建期间，发生的与筹办活动有关的业务招待费支出，可按实际发生额的60%计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除；发生的广告费和业务宣传费，可按实际发生额计入企业筹办费，并按有关规定在税前扣除。 六、关于以前年度发生应扣未扣支出的税务处理问题 根据《税收征收管理法》的有关规定，对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企业做出专项申报及说明后，准予追补至该项目发生年度计算扣除，但追补确认期限不得超过5年。 企业由于上述原因多缴的企业所得税税款，可以在追补确认年度企业所得税应纳税款中抵扣，不足抵扣的，可以向以后年度递延抵扣或申请退税。 亏损企业追补确认以前年度未在企业所得税前扣除的支出，或盈利企业经过追补确认后出现亏损的，应首先调整该项支出所属年度的亏损额，然后再按照弥补亏损的原则计算以后年度多缴的企业所得税款，并按前款规定处理。 七、关于企业不征税收入管理问题 八、关于税前扣除规定与企业实际会计处理之间的协调问题 　　根据《企业所得税法》第二十一条规定，对企业依据财务会计制度规定，并实际在财务会计处理上已确认的支出，凡没有超过《企业所得税法》和有关税收法规规定的税前扣除范围和标准的，可按企业实际会计处理确认的支出，在企业所得税前扣除，计算其应纳税所得额。 九、本公告施行时间 　　本公告规定适用于2011年度及以后各年度企业应纳税所得额的处理。 第二节 纳税筹划与风险规避 1、税收筹划、避税与逃税 2、准确理解税法，避免纳税争议 3、筹划风险需在整个业务过程中规避 4、地产企业的常用节税措施 5、纳税筹划例解 6、票据管理与税务风险规避 根据2010年12月20日《国务院关于修改〈中华人民共和国发票管理办法〉的决定》，新修订的《发票管理办法》第二十二条　开具发票应当按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性如实开具，并加盖发票专用章。 第三十五条　违反本办法的规定，有下列情形之一的，由税务机关责令改正，可以处1万元以下的罚款；有违法所得的予以没收：（一）应当开具而未开具发票，或者未按照规定的时限、顺序、栏目，全部联次一次性开具发票，或者未加盖发票专用章的； 因此，自2011年2月1日起，发票上必须且只能加盖发票专用章，财务专用章不再有效； 应对措施：原来没有发票专用章的，开具发票须尽快安排刻制；接收了日期为2011年2月1日后开具的，加盖“财务专用章”的发票，须尽快更换；国税发[2006]156号文中增值税发票的印章也适用新的规定。 国家税务总局公告2011年第7号：发票专用章自2011年2月1日起启用。旧式发票专用章可以使用至2011年12月31日。本公告发布之前印制的套印旧式发票专用章的发票，可继续使用。 1、合同、发票、计税依据 （1）销售自产货物同时提供建筑业劳务 （2）销售外购货物同时提供建筑业劳务 增值税纳税人—— 建筑业纳税人—— 2、甲方分包工程 3、