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高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 高等教育出版社 第8章 所得税类 一、企业所得税概述 二、现行企业所得税 第一节 企业所得税 第一节 企业所得税 一、企业所得税概述 (一)企业所得税的概念 　　企业所得税是指我国境内的企业(除个人独资企业和合伙企业外)，就其来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得征收的一种税。现行企业所得税适用于我国境内除个人独资企业和合伙企业以外的所有实行独立核算的企业。 (二) 企业所得税的特点 第一节 企业所得税 (三)企业所得税的作用 第一节 企业所得税 二、现行企业所得税 2007年3月16日，第十届全国人民代表大会第五次会议通过《中华人民共和国企业所得税法》(简称《企业所得税法》)，并规定自2008年1月1日起施行。 (一)纳税人 　　企业所得税的纳税人是在中华人民共和国境内的企业和其他取得收入的组织。其中企业分为居民企业和非居民企业。 (二)课税对象 　　企业所得税是以纳税人来源于中国境内、境外的生产经营所得和其他所得作为课税对象。具体来讲，居民企业应当就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税。 (三)税率 　　企业所得税税率采用比例税率。企业所得税税率为25%，非居民企业取得符合税法规定情形的所得，适用税率为20%。　　另外，税法规定，对符合条件的小型微利企业，减按20％的税率征收企业所得税；对国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。 第一节 企业所得税 (四)计税依据 　　1．收入总额。收入总额是指企业以货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入。 2．不征税收入。在收入总额中的下列收人为不征税收入：　　(1)财政拨款　　(2)依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金，是指依照法律法规等有关规定，桉照国务院规定程序批准，在实施社会公共管理以及在向公民、法人或者其他组织提供特定公共服务过程中，向特定对象收取并纳入财政管理的费用。　　(3)国务院规定的其他不征税收入，是指企业取得的，由国务院财政、税务主管部门规定了专项用途并经国务院批准的财政性资金。　　(4)根据《实施条例》第二十五条精神，企业内部处置资产，除将资产转移至境外以外，不视同销售收入，相关资产的历史成本延续计算。 3．免税收入　　(1)国债利息收入　　(2)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益　　(3)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益，不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。　　(4)符合条件的非营利组织的收入　　(5)企业政策性搬迁收入 第一节 企业所得税 4．准予扣除的项目：　　(1)成本　　(2)费用　　(3)税金　　(4)损失 　　5．不得扣除的项目。下列支出在计算应纳税所得额时不得扣除： 6．亏损弥补。企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。 第一节 企业所得税 (五)应纳税所得额的计算 　　企业的纳税所得额乘以适用税率，减除依照本法关于税收优惠的规定减免和抵免的税额后，为应纳税额。计算公式如下： 　　　　　　　 　　企业取得的下列所得已在境外缴纳的所得税税额，可以从其当期应纳税额中抵免，抵免限额为该项所得依照《企业所得税法》规定计算的应纳税额；超过抵免限额的部分，可以在以后五个年度内，用每年度抵免限额抵免当年应抵免税额后的余额进行抵补。　　1．居民企业来源于中国境外的应税所得。　　2．非居民企业在中国境内设立机构、场所，取得发生在中国境外但与该机构、场所有实际联系的应税所得。　　居民企业从其直接或者间接控制的外国企业分得的来源于中国境外的股息、红利等权益性投资收益，外国企业在境外实际缴纳的所得税税额中属于该项所得负担的部分，可以作为该居民企业的可抵免境外所得税税额。 第一节 企业所得税 (六)税收优惠 1．国家对重点扶持和鼓励发展的产业和项目，给予企业所得税优惠。 　 2．企业的下列收入为免税收入：(一)国债利息收入；(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益；(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益；(四)符合条件的非营利组织的收入。 　 3．企业的下列所得，可以免征、减征企业所得税：(一)从事农、林、牧、渔业项目的所得；(二)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的