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行政事业单位工资薪金所得个人所得税政策法规 工资薪金政策 1.什么是工资、薪金所得？ 工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。（实施条例第八条 ）一般说来，工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得。 2、工资、薪金所得纳税义务人？在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职或受雇并建立劳动关系或人事关系而取得所得的个人。 3、工资、薪金所得扣缴义务人？ 以支付工资、薪金所得的单位或个人为个人所得税的扣缴义务人 4、工资、薪金所得缴纳方式？ 工资薪金所得的个人所得税的纳税方式是以扣缴义务人代扣代缴为主要缴纳方式。 5.工资、薪金所得与劳务报酬所得有何区别？ 工资、薪金所得属于非独立个人劳务活动，即在机关、团体、学校、部队、企事业单位及其他组织中任职、受雇而得到的报酬；劳务报酬所得则是个人独立从事各种技艺，提供各项劳务取得的报酬。两者的主要区别在于，前者存在雇佣与被雇佣关系，后者则不存在这种关系。（国税发〔1994〕89号 ） 6.工资、薪金所得适用什么税率？ 2011年9月1日起，工资、薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百分之四十五。（个人所得税法第三条 ） 工资、薪金所得适用税率表 级数 全月应纳税所得额 税率 （％） 速算 扣除数 含税级距 不含税级距 1 不超过1500元的 不超过1455元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 超过1455元至4155元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 超过4155元至7755元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 超过7755元至27255元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 超过27255元至41255元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 超过41255元至57505元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 超过57505元的部分 45 13505 9.如何计算工资、薪金所得应纳税额？ 工资、薪金所得按如下方法计算缴纳个人所得税： （l）每月取得的工资、薪金收入先减除个人按照国家规定标准实际缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及职业年金（假设单位按照规定为个人缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金及职业年金未计入个人的工资、薪金总额）； （2）再减除费用3500元/月； （3）税款计算方法如下： 全月应纳个人所得税税额＝全月应纳税所得额×适用税率—速算扣除数。 【例1】纳税人张某当月取得工资收入8200元，当月个人按照国家规定标准实际缴纳“三险两金”共计1100元，费用扣除额为3500元，则： 李某当月应纳个人所得税税额＝（8200―l100―3500）×10％―105＝255（元）。 10.个人取得“双薪”所得，如何计算缴纳个人所得税？ 国家机关、事业单位、企业和其他单位在实行“双薪制”（按照国家有关规定，单位为其雇员多发放一个月的工资）后，个人因此而取得的“双薪”所得应并入当月工资、薪金所得项目计算缴纳个人所得税。（国税发〔2005〕9号 、国税发〔2009〕121号 ） 【例2】某公务员张某2015年12月工资收入3500元，个人按照国家规定标准实际缴纳“三险两金”共计600元， 2015年12月25日，张某取得“双薪”2200元。计算张某2015年12月应缴纳多少个人所得税？ 张某12月应缴纳个人所得税＝（3500＋2200―600—3500）×10％―105＝55（元） 11.纳税人取得以前月份或年度补发工资、薪金，如何计算缴纳个人所得税？ 纳税人取得以前月份或年度补发工资、薪金所得，如纳税人能够对补发工资、薪金所得的情况作出合理的解释和出具相关证明材料，经主管税务机关核实后，可按照补发的工资、薪金所得所属时期的费用扣除标准，将补发的工资、薪金所得按月分摊后，与原发放的工资、薪金合并计算缴纳个人所得税。否则，应一次性并入发放当月，作为一个月的工资、薪金所得计算缴纳个人所得税。 12.什么是全年一次性奖金？ 全年一次性奖金是指行政机关、企事业单位等根据其全年经济效益和对雇员全年工作业绩的综合考核情况，向雇员发放的一次性奖金。包括年终加薪、实行年薪制和绩效工资办法的单位根据考核情况兑现的年薪和绩效工资。（国税发〔2005〕9号） 13.全年一次性奖金，如何计算缴纳个人所得税？ 自2005年1月1日起，纳税人取得全年一次性奖金，不需与当月工资、薪金合并计税，单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税，并按以下计税办法，由扣缴义务人在发放时代扣代缴： （l）个人