医疗机构会计实务之药品的核算课件.ppt

（五）开办费的核算方法（举例） （2）开办费摊销的核算 开办费按规定摊销时，借记“管理费用”科目，贷记“开办费”科目。借方余额，反映开办费的摊余价值。 [例]医院按规定摊销开办费500元。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：管理费用——日常公用支出——其他 500 贷：开办费 500 组织结构图 固定资产的归口分级管理 财务部门对固定资产的管理 固定资产的利用效果指标 （三）固定资产的管理 医院要建立健全固定资产管理制度和岗位责任制。医疗机构不得由同一部门或一人办理固定资产业务的全过程。 （四）固定资产的内部控制 （五）固定资产的核算方法（举例） 1.相关账户设置 医院应设置“固定资产”科目和与其相对应的“固定基金”科目。 2.核算方法 （1）购入固定资产的核算 [例]医院经主管部门批准用本院资金购入医疗设备一台100 000元，运杂费3 000元，安装费为7 000元，款项均通过银行支付。财会部门根据有关凭证．填制记账凭单，作会计分录如下： 借：固定资产——专业设备 110 000 贷：银行存款 110 000 借：事业基金——一般基金 110 000 贷：固定基金 110 000 （五）固定资产的核算方法（举例） 2.核算方法 （2）固定资产减少的核算 [例]某医院出售一般设备一台，原价为50 000元，经主管部门批准后，双方协商作价为42 000元，收取转账支票存入银行。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单．作会计分录如下： 借：固定基金 50 000 贷：固定资产——一般设备 50 000 借：银行存款 42 000 贷：专用基金——修购基金 42 000 （五）固定资产的核算方法（举例） 2.核算方法 （3）盘盈、盘亏固定资产的核算 [例]医院在财产清查中，盘盈医疗器械一台，重值价值6 000元，经批准作盘盈处理。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 盘盈时： 借：固定资产——专业设备 6 000 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000 经批准作盘盈处理： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 6 000 贷：固定基金 6 000 （五）固定资产的核算方法（举例） 2.核算方法 （3）盘盈、盘亏固定资产的核算 [例]医院年终盘点，盘亏固定资产一部分，价值13 500元，查明原因后上报审批。盘亏，经批准由保险公司赔偿9 000元，当事人事者赔偿2 000元现金，均存入银行，其余作盘亏处理。财会部门根据有关凭证，填制记账凭单，作会计分录如下： 借：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 13 500 贷：固定资产——其他固定资产 13 500 借：固定基金 13 500 贷：待处理财产损溢——待处理固定资产损溢 13 500 借：银行存款 11 000 贷：专用基金——修购基金 11 000 （二）在建工程的计价 （三）在建工程的管理 （四）在建工程的内部控制 （五）在建工程的核算方法 （一）在建工程的概念 六、在建工程的核算 在建工程，是指医院正在进行的新建、改建、扩建、大型修缮或进行固定资产技术改造和设备更新、安装等所发生的各种建筑工程和设备安装工程，包括施工前期准备、正在施工中的建筑工程和设备安装工程，以及虽已竣工但尚未交付使用的建筑工程和安装工程等。 。 （一）在建工程的概念 医院在业务活动中，不同方式的在建工程，其计价方法有所不同，根据规定有以下三种： 自营工程。 出包工程。 设备安装工程。 （二）在建工程的计价 在建工程管理，应按施工前、施工中、竣工后和清理分别进行管理。 施工前管理。 施工中管理。 竣工后管理。 在建工程清理。 （三）在建工程的管理 建立健全工程项目管理制度和岗位责任制。 建立工程项目相关业务授权批准制度。严禁任何个人单独决策工程项目或者擅自改变集体