国家税收 第5章 城市维护建设税.ppt

2005年 第五章 城市维护建设税 学习目的： 了解我国现行城市维护建设税的特点及其立法原则； 掌握城市维护建设税的基本内容及计算； 掌握城市维护建设税的征收管理规定。 讲授内容： 第一节 城市维护建设税概述 第二节 城市维护建设税的征收管理 第五章 城市维护建设税 本章小结 复习思考题 一、城市维护建设税的特点 城市维护建设税（简称城建税）是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。 城市维护建设税的特点： 1.税款专款专用，具有受益税性质 2.属于一种附加税 3.根据城建规模设计税率 4.征收范围较广 二、城市维护建设税的立法原则 （一）弥补城市维护建设的资金不足 （二）限制对企业的乱摊派 （三）调动地方政府进行城市建设和维护的积极性，为推行分税制创造条件 三、城市维护建设税的纳税人与征税对象 （一）城市维护建设税的纳税人 城市维护建设税的纳税人是在征税范围内从事工商经营，并缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人。 （二）征税范围 城市维护建设税的征税范围比较广。具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区。 （三）计税依据 城市维护建设税的计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 四、城市维护建设税的税率及税收优惠 （一）城市维护建设税税率 城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个档次。 纳税单位和个人缴纳城市维护建设税的适用税率，一律按纳税人所在地的规定税率执行。 城市维护建设税的适用税率，一般规定按纳税人所在地的适用税率执行。但对下列两种情况，可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税： 1.由受托方代收、代扣“三税”的单位和个人； 2.流动经营等无固定纳税地点的单位和个人。 四、城市维护建设税的税率及税收优惠 （二）税收优惠 针对逐渐遇到的一些特殊情况，财政部和国家税务总局还是陆续作出了一些特案税收优惠规定： 1.海关对进口产品代征增值税、消费税的，不征收城市维护建设税。 2.对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已缴纳的城市维护建设税；经国家税务局审核批准的当期免抵的增值税税额应纳入城市维护建设税的计征范围，按规定的税率征收城市维护建设税。 3.对金融业调增3％征收的营业税，不征收城市维护建设税。 4.对国家石油储备基地第一期项目建设过程中涉及的营业税、城市维护建设税、教育费附加予以免征。 五、城市维护建设税应纳税额的计算 城市维护建设税的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=(实际缴纳的增值税额+实际缴纳的消费税额+实际缴纳的营业税额)×适用税率 一、纳税环节 城市维护建设税的纳税环节，比照增值税、消费税、营业税的规定办理。 二、纳税地点 通常，城市维护建设税的纳税地点，比照增值税、消费税、营业税的规定办理。 有特殊性的纳税地点，作了如下规定： 1.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税。 2.代扣代缴的纳税地点。 3.银行的纳税地点。 三、纳税期限及申报 由于城建税是由纳税人在缴纳“三税”时同时缴纳的，所以其纳税期限分别与“三税”的纳税期限一致。 根据增值税法和消费税法规定，增值税、消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、15日或一个月；营业税法规定，营业税的纳税期限分别为3日、5日、15日或一个月。 【本章小结】 1.城市维护建设税是对从事工商经营，缴纳增值税、消费税、营业税的单位和个人，以其实际缴纳的“三税”税额为计税依据而征收的一种附加税。 2.城建税与其他税种相比，具有税款专款专用、属于受益税、附加税性质、根据纳税人所在地不同设计税率、征收范围较广等特点。 3.城市维护建设税可以弥补城市维护建设资金的不足，限制对企业的乱摊派，调动地方政府进行城市建设和维护的积极性。 4.城市维护建设税的征税范围具体包括城市、县城、建制镇，以及税法规定征收“三税”的其他地区；计税依据是纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税税额，不包括加收的滞纳金和罚款。 【本章小结】 5.城市维护建设税实行地区差别比例税率。按照纳税人所在地的不同，税率分别规定为7％、5％、1％三个档次。 6.城市维护建设税以增值税、消费税、营业税为计税依据，并与“三税”同时征收，税法规定对纳税人减免“三税”时，相应也减免了城市维护建设税，因此，原则上不单独规定减免税。 7.对增值税、消费税、营业税“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还。 8.城市维护建设税的征收管理，比照增值税、消费税、营业税的规定办理。 【复习思考题】 1