房地产建筑业营改增业涉及部门分工实务.pptxVIP

房地产、建筑业营改增 实务篇——业务分工与落地 本课程面向对象为： 基础篇：普及介绍，面向会计、业务、法务、管理人员、高管全部人员 实务篇：营改增实际问题，以会计为重点，业务、法务管理人员 落地篇：营改增业务分工：前期、预算工程成本、销售、法务、财务 战略篇：企业运营方面思考，主要面向决策高管 技术篇：主要介绍IT升级，相关部门人员 【本讲稿只提供给客户及合作伙伴内部使用】 PPT课件使用说明 01 02 03 基础篇：增值税原理规定 实务篇：建筑地产行业操作 落实篇：业务部门分工落地（重点讲解） 目 录 04 战略篇：架构设计股权并购 05 技术篇：IT系统升级与税控 01 02 03 基础篇：增值税原理规定 实务篇：建筑地产行业操作 落实篇：业务部门分工落地 目 录 04 战略篇：架构设计股权并购 05 技术篇：IT系统升级与税控 NO.1 基本原理 增值税 36号文 工程物资 流转环节，道道征收，只对增值部分征税，不重复 出售商品房 5550 税款：1170/1.17*17%=170 税款：2200/1.1111%=220 税款：5550/1.1111%=550 应交增值税=220-170=50 应交增值税=550-220=330 增值税计税原理 国家 课税税目 免征（或零税率） 法国 生产者或经营者为取得报酬而提供有形动产或劳务的所有交易行为，即包括了商业、工业、采矿、农业、自由职业、民用管理等 金融、保险、医疗、住房租赁等非盈利收入 新西兰 货物、劳务、金融活动 金融、现有住宅出租销售、出口等 加拿大 销售或提供的商品或劳务普遍征收的商品劳务税 生活用品、药品、医疗、农业等 日本 销售货物或提供应税劳务、进口商品等 土地转让、教育、医疗等 其他国家增值税对比表 建筑业 房地产 与甲方可议价：双方最优开票则——抵扣进项开专票 与甲方不可议价：首选低税率【老项目\清包工\甲供】 甲供将是重要合同条款： 1条钢筋算不算甲供? 不可议价：不轻易接受甲方 要求开具11%发票 可以接受按规定开票 计税原理选择【在法规框架内】 老项目： 4月30日之前开工是标识 新项目：供应商比较就看不含税进价谁最低 VS:S S/1.03 S/1.06 S/1.11S/1.17 新项目合同处理:要建筑企业签订11%考虑可执行 未来与发展 · 许多细则规定近期会密集发布，天天学习； · 国家5000亿税务红利我们必须关注，合理利用； · 0、3%、5%、6%、11%、13%、17% 既提供了筹划可能也增加了征管难度，但无交易依托的筹划及发票开具都会给企业招致严重风险。 未来与发展与提示 NO.2 房地产 新规 营改增 36号文 小规模纳税人 简易征收 不能抵扣税额 增值税营业额 普通发票 税务代开专用发票 纳税人 一般纳税人 税额抵扣 专用发票 房地产业的改革与变化 纳税人：在中华人民共和国境内销售自行开发的房地产项目的企业，为增值税纳税人。 增值税纳税人分为一般纳税人与小规模纳税人两大类。　 房地产业 房地产业的改革与变化 一、房地产业主要涉及以下税目： （一）房地产企业销售自行开发的房地产项目属于销售不动产税目； （二）房地产企业出租自行开发的房地产项目（包括如商铺、写字楼、公寓等），属于租赁服务税目中的不动产经营租赁服务和不动产融资租赁服务（不含不动产售后回租融资租赁）。 二、不征收增值税项目 （一）房地产主管部门或者其指定机构、公积金管理中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维修资金。 （二）在资产重组过程中，通过合并、分立、出售、置换等方式，将全部或者部分实物资产以及与其相关联的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人，其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。 　　 房地产业 房地产业的改革与变化 1、房地产企业销售自行开发的房地产项目、出租不动产适用的税率均为11% 2、房地产开发企业中的小规模纳税人销售自行开发的房地产项目、出租不动产，以及一般纳税人提供的可选择简易计税方法的销售房地产项目、出租不动产业务，征收率为5%。 3、增值税的计税方法，包括一般计税方法和简易计税方法。 4、一般计税方法的应纳税额按以下公式计算： 应纳税额=当期销项税额－当期进项税额 5、、简易计税方法的应纳税额 应纳税额=销售额×征收率 销售额＝含税销售额÷（1＋征收率） 房地产业 营改增给房地产业带来的主要变化 NO.2 建筑业 主要变化 营改增 36号文 在中华人民共和国境内提供建筑服务的单位和个人，为增值税纳税人。 单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。 个人，是指个体工商户和其他个人。 在境内销售提供建筑服务是指建筑服务的销售方或者购买方在境内；