第4节审计方法.ppt

第四章 审计方法 ●审计基本方法 ●审计抽样方法 知识目标 1.理解八种审计基本方法的基本概念 2.掌握八种审计基本方法运用的具体内容 3.理解审计抽样法的基本概念、种类 4.掌握审计抽样法运用的一般程序 5.熟悉控制测试中审计抽样法的运用 6.熟悉细节测试中审计抽样法的运用 能力目标 1.能在获取审计证据中正确选择和恰当使用八种基本审计方法 2.能在控制测试和细节测试中正确运用审计抽样法 从GAO审计案例看 审计方法选择 第一节 审计基本方法 审计基本方法概述 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序 一、审计基本方法概述 二、检查记录或文件 按审查书面资料的技术可分为： （一）审阅法 1．原始凭证的审阅 2．记账凭证审阅 3．账簿的审阅 4．会计报表的审阅 5．其他相关资料的审阅 （二）核对法 其主要内容有： 1．原始凭证上记载的数量、单价、金额及其合计数是否与相关原始凭证及记账凭证一致； 2．日记账或明细分类账的记录是否与相应的原始凭证或记账凭证的记录一致； 3．总分类账的账户记录是否与所属明细分类账的账户记录合计数相符； （二）核对法 4．总分类账各账户的借方发生额和余额合计与贷方发生额和余额合计是否相等； 5．总分类账各账户的发生额和余额合计是否与会计报表上相应项目的金额相等； 6．会计报表上各有关项目的数字计算是否正确，各报表之间的有关数字是否一致，如果涉及前期的数字，则要核对是否与前期会计报表上的有关数字相符； 7．实物盘存记录与本期有关账目的记录是否相符。 核对标识 ？——表示所核对的资料可能有问题，待查。 √——表示已经核对。 ——表示已经核对第二次，——表示已经核对第三次等。 ＼——表示有待详查。 ×——表示所核对的资料有错误。 ！——表示所核对的数据有待调整。 7/6——表示已经核对到7月6日。 按审查书面资料的顺序可分为： （一）顺查法 （二）逆查法 顺查法 顺查法按照会计业务处理的先后顺序依次进行审查的方法。 逆查法 逆查法是按照与会计核算程序相反的顺序审查的一种方法。 按审查书面资料的数量可分为： （一）详查法 （二）抽查法 三、检查有形资产 （二）检查有形资产时调节法的运用 1．对未达账项的调节 2．对财产物资的调节 调节法 　　　　　　　　　调节法是指审计人员在检查某一业务或项目时，为了验证其数字的正确性而对其中某些因素进行必要调整的一种方法。调节的具体方法为： 【课堂教学案例】 2010年2月5日对江南公司全部现金进行监盘后，确认实有现金数额为1000元。N公司2月4日账面库存现金余额为2000元，2月5日发生的现金收支全部未登记入账，其中收入金额为3000元、支出金额为4000元，2010年1月1日至2月4日现金收入总额为165200元、现金支出总额为165500元，请推断2009年12月31日库存现金余额。?　 四、观察 五、询问 六、函证 （一）积极式函证 （二）消极式函证 七、重新计算 【课堂教学案例】 江南公司的材料采用计划成本核算。审计人员在审查“生产成本”、“原材料”和“材料成本差异”明细账时，发现甲材料8月初材料成本差异为借差5 400元，库存材料计划成本为150 000元。8月份购入甲材料计划成本为1 200 000元，其实际成本为1 178 400元。8月份基本生产车间耗用甲材料的计划成本为240 000元，结转耗用材料的实际成本为244 800元。请问该企业材料成本结转是否正确。 八、重新执行 九、分析程序 （一）注册会计师实施分析程序的目的 1．用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境。 2．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，分析程序可以用作实质性程序。 3．在审计结束或临近结束时对财务报表进行总体复核。 （二）分析程序用作实质性程序 分析程序常用的具体方法有： 1．比较分析法 它分为下列两种： 其一，结构比较分析法： 其二，动态比较分析法 2．比率分析法 第二节 审计抽样方法 审计抽样的概念 审计抽样的种类 审计抽样的一般程序 控制测试中的审计抽样 细节测试中的审计抽样 一、审计抽样的概念 审计抽样是指审计人员在实施审计程序时，从审计对象总体中选取一定数量的样本进行测试，并根据测试结果推断总体特征的一种方法。 有些审计程序则不宜使用审计抽样。现详细说明： 1.风险评估程序 2.控制程序 3.实质性程序 审计抽样的意义 可以缩短审计工作时间、节省人力，提高审计工作效率 可以减少审计主体的费用开支 可以确保审计的工作质量 二、审计