审计原理和实务项目7 生产和存货循环审计.pptVIP

①抽查产品成本计算单 ②将本年度直接人工成本与前期进行比较 ③分析比较本年度各个月份的人工费用发生额 ④结合应付工资的检查，抽查人工费用会计记录及会计处理是否正确。 ⑤对采用标准成本法的企业，应抽查直接人工成本差异的计算、分配与会计处理是否正确，并查明直接人工的标准成本在本年度内有无重大变更。 企业为生产产品或提供劳务而发生的间接费用 ①获取或编制制造费用汇总表，并与明细账、总账核对相符。 ②审阅制造费用明细账 ③必要时，对制造费用实施截止测试 ④检查制造费用的分配是否合理。 ⑤对于采用标准成本法的被审计单位，应抽查标准制造费用的确定是否合理，计入成本计算单的数额是否正确，制造费用的计算、分配与会计处理是否正确，并查明标准制造费用在本年度内有无重大变动。 ①获取或编制主营业务成本明细表，与明细账和总账核对相符。 ②编制生产成本及销售成本倒轧表，与总账核对相符。 ③分析比较本年度与上年度主营业务成本总额，以及本年度各月份的主营业务成本金额，如有重大波动和异常情况，应查明原因。 ④结合生产成本的审计，抽查销售成本结转数额的正确性，并检查其是否与销售收入配比。 ⑤检查主营业务成本账户中重大调整事项(如销售退回等)是否有其充分理由。 ⑥确定主营业务成本在利润表中是否已恰当披露。 1、简单比较法 （1）比较前后各期及本年度各个月份存货余额及其构成、存货成本差异率、生产成本总额及单位生产成本、直接材料成本、工资费用的发生额、制造费用、预提费用、主营业务成本总额及单位销售成本等，以评价其总体合理性。 （2）将存货余额与现有的订单、资产负债表日后各期的销售额和下一年度的预测销售额进行比较，以评估存货滞销和跌价的可能性。 （3）将存货跌价准备与本年度存货处理损失的金额相比较，判断被审计单位是否计提足额的跌价准备。 （4）将与关联企业发生存货交易的频率、规模、价格和账款结算条件，与非关联企业对比，判断被审计单位是否利用关联企业的存货交易虚构业务、调节利润。 2、比率比较法 存货周转率 毛利率 　 存货监盘是存货审计必不可少的一项审计程序 做好： 盘点前的计划工作、盘点过程的监督工作以及盘点工作结束后的记录工作 存货审查审计目标----核实其存在性、完整性，鉴别其所有权，并与存货账核对，证实账实是否相符。同时也可以发现管理存在的问题。　　 监盘时间----安排在决算日附近，监盘范围视企业内部控制评价结果而定，一般是有针对性地抽查盘点。 1.要求企业成立材料盘点小组，审计人员参与制订盘点计划　　审计人员应参与盘点计划的制订，包括确定盘点的范围、重点、方法与时间安排。 2.监督盘点工作的进行　　在材料盘点时，审计人员必须到现场，自始至终地监督盘点的进行，以保证盘点工作按计划进行。 3.抽查材料盘点记录　　审计人员可随时抽查盘点记录，对各种材料的数量、单价、金额进行复核，必要时，可直接复点一部分材料，以验证盘点记录的正确性。 4、总结盘点结果 核对证实账实是否相符，如出现不符，应做出盘盈、盘亏记录，并建议查找原因。 5、其他注意事项 盘点材料时，应对各种材料的所有权加以鉴定，剔除一些代管、代销、代加工的材料，对于产权不明确的，应加以必要的函证和核实。 审计人员在监督盘点过程中，还应注意存货质量，有无过期、失效、毁损或材质下降的情况。必要时应聘请专家对存货的质量与价值加以鉴定，做出必要的调整记录，以合理地反映决算日存货的价值。 调节法的应用配合盘存法在存货审计中的应用 结账日账面实存数=盘点日实存数 +盘点日与结账日之间的发出数 -盘点日与结账日之间的收入数 目的：验证会计报表上存货余额的真实性 （一）存货计价审计 1、样本的选择（有代表性） 2、计价方法的确认（合理性与一贯性） 3、计价审计 检查截止到12月31日所购入并已包括在12月31日存货盘点范围内的存货。抽查存货盘点日前后的购货发票和验收单或入库单，凡是12月31日前附有验收单或入库单的发票，表明货物已收到，并包括在本期的实地盘点存货范围之内；检查验收部门的记录，凡是决算日或决算日前购进的货物，应检查其相应采购发票是否在同期入账，对于未收到采购发票的入库存货，应检查是否单独存放并暂估入账。查明材料有无提前入账或延期入账的问题。 书P107 * ? 2007 Microsoft Corporation. All rights reserved. Microsoft, Windows, Windows Vista and other product names are or may be registered trademarks and/or tradem