审计学第二章 审计组织和审计职业规范体系.pptVIP

（1）审计准则产生的诱因——麦克森·罗宾斯案件 背景 东窗事发 真相大白 审计缺陷 影响 背景 麦克森·罗宾斯公司是纽约证券交易所的公开上市公司，一直由普华永道会计师事务所实施审计，并发表了其财务状况和经营成果“正确、适当”的审计意见 东窗事发 1938年初，债权人米力安·汤普森在与其进行往来的过程中，怀疑其制药原料的存货有虚假，并提出不提供原材料存在的审计证据，就拒绝认购300万元的债券。 真相大白 于是美国证券交易委员会开始对其进行调查，调查结果如下： 1937年12月31日合并资产负债表披露的总资产8700万美元中，有1907.5万美元是虚构资产，其中虚构存货1000万美元。 1937年的合并利润表上虚假销售收入和毛利分别达到1820万美元和180万美元。 窃据公司领导岗位的有犯罪前科的菲利普·斯科特与他人共同贪污公司巨款。 ①性质 合伙会计师事务所是指由两名以上符合条件的合伙人，以书面协议形式设立，共同出资、共同执业的会计师事务所。 合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。 合伙会计师事务所应当建立风险基金，或向保险机构投保执业保险。 ②设立条件 有2名以上的合伙人； 有书面合伙协议； 有会计师事务所的名称； 有固定的办公场所。 ③合伙人的条件 持有中华人民共和国注册会计师证书； 在会计师事务所专职执业； 成为合伙人或股东前3年内没有因为执业行为受到行政处罚； 有取得注册会计师证书后最近连续5年在会计师事务所从事审计业务的经历，其中在境内会计师事务所的经历不少于3年； 成为合伙人或者股东前1年内没有因采取隐瞒或提供虚假材料、欺骗、贿赂等不正当手段申请设立会计师事务所而被省级财政部门作出不予受理、不予批准或者撤销会计师事务所的决定。 3、国际会计师事务所 （1）毕马威（KPMG Peat Marwick） （2）安永（Ernst Young） （3）德勤（Deloitte Touche） （4）普华永道（Price Waterhouse Coopers） 国际上现在有四家著名的会计师事务所，也称四大国际会计公司，它们是： （1）毕马威（KPMG Peat Marwick） （2）安永（Ernst Young） （3）德勤（Deloitte Touche） （4）普华永道（Price Waterhouse Coopers） （二）民间审计组织的业务范围 1、审计业务 2、会计咨询、 会计服务业务 1、审计业务 审计业务具体包括： 审计业务属于法定业务，非注册会计师不得承办。 审查企业财务报表，出具审计报告； 验证企业资本，出具验资报告； 办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告； 法律、行政法规规定的其他审计业务。 2、会计咨询、会计服务业务 注册会计师可承办的会计咨询与服务业务包括： 代理记账、代为编制财务报表； 对企业会计政策的选择和运用提供建议； 设计会计制度； 设计内部控制； 税务代理和筹划； 担任常年财务顾问； 进行可行性研究等。 （三）民间审计人员 1、成为注册会计师的条件 2、影响民间审计人员执业环境的组织和人员 1、成为注册会计师的条件 民间审计人员主要是注册会计师（CPA）。成为CPA应具备以下条件： （1）通过CPA资格考试 （2）具有2年在会计师事务所从事审计工作的经验。 注册会计师资格考试 会计； 审计； 财务成本管理； 经济法； 税法。 需要考试五门课程： 四、内部审计组织和人员 （一）内部审计组织 （二）内部审计人员 （一）内部审计组织 1、含义 2、职责 3、内部审计机构的设置 首钢集团内部审计部 1、含义 内部审计组织，也称内部审计机构，是指本部门或本单位内部建立的审计机构。 2、职责 它负责执行内部审计，即对本部门及本部门下属单位的财务收支的真实性、合法性和效益性进行审计。 3、内部审计机构的设置 受本单位总会计师或财务总监或主管财务的副总裁领导 在行政系统和经营管理系统设立内部审计机构，对总经理或总裁负责。 受本单位董事会或审计委员会领导。 从审计的独立性和有效性看，领导层次越高，内部审计工作就越有成效。 （二）内部审计人员 1、内部审计人员： 应当在具有良好的政治素质和品德素质的基础上，具备必要的专业知识和技能。 2、国际注册内部审计师 国际注册内部审计师 国际内部审计师协会于1972年开始实行注册内部审计师制度。 取得国际注册内部审计师资格需通过以下科目的考试： 内部审计程序 内部审计技术 管理控制和信息技术 审计环境等 国际注册内部审计师 五、审计组织体系之间的关系 在我国，关于审计组织体系之间的关系，大致经历了三个阶段： “主导——基础——补充”阶段 “一鸟两翼”