审计学-第2章 审计组织和审计职业规范体系.pptVIP

《审计学》第二章 审计组织与审计职业规范体系 云南财经大学 审计组织体系 审计职业规范体系 本章主要内容 本章学习目标 掌握中国注册会计师审计准则的相关目录及概念； 了解我国审计组织体系； 熟悉我国审计质量控制准则的六大要素并能够用于解决审计实务问题。 第一节 审计组织体系 一、国家审计机关及国家审计人员 二、内部审计机构及审计人员 三、民间审计组织及注册会计师 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （二）我国会计师事务所基本模式及设立条件 （三）国际会计师联合会 （四）注册会计师 （四）注册会计师 （四）注册会计师 （五）注册会计师行业监管 （五）注册会计师行业监管 四、审计组织体系之间的关系 四、审计组织体系之间的关系 四、审计组织体系之间的关系 第二节 审计职业规范体系 一、审计准则 一、审计准则 一、审计准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 二、审计质量控制准则 问题、讨论和解答 问题？ 讨论！ 解答： 延伸阅读 延伸阅读 延伸阅读 本章复习思考题 本章复习思考题 确定重要性和评估审计风险 1 为满足审计准则的要求和收集审计证据的需要，确定所需实施的审计程序的限制、时间安排和范围 2 为实现审计准则规定的目标和注册会计师的总体目标，评价是否已获取充分、适当的审计证据以及是否还需执行更多的工作 3 评价管理层在编制应用适用的财务报告编制基础时做出的判断 4 根据已获取的审计证据得出结论，如评估管理层在编制财务报表时做出的估计的合理性。注册会计师应当对审计过程中做出的职业判断做出适当的记录。 5 职业判断，是指在审计准则、会计准则和职业道德要求的框架下，注册会计师做出适合审计业务具体情况的、有根据的行动决策时，对相关知识、技能和经验的综合运用。 注册会计师应当对以上事项做出判断和决策 一、审计准则 审计质量控制的意义和作用 审计质量控制的六大要素 审计准则规定了实际工作应达到的质量水平，要使审计工作真正达到规定的质量水平，必须实行质量控制 审计质量控制的意义 审计质量控制的作用 合理保证注册会计师在审计工作中遵守职业准则和适用的法律法规的规定，并出具适合具体情况的审计报告。 可以作为指导、监督事务所质量控制的指南和依据； 衡量、判断和评价不同质量控制程序有效性的标准和尺度。 会计师事务所为了确保事务所及其人员遵守审计准则、职业道德规范和法律法规的规定，以确保审计质量符合审计准则的要求而建立和实施的控制政策和程序的总称。 审计质 量准则 客户关系和审计 业务的接受与保持 监控 业务执行 相关职业道德要求 项目组的工作委派 对审计质量承担的领导责任 审计质量控 制的六大要素 按照审计准则和适用的法律法规的规定执行审计工作 1 2 3 4 项目合伙人应当对审计质量承担领导责任，并应当通过行动示范和向项目组其他成员传达信息，来强调质量至上的事实以及以上理念 遵守适用的事务所质量控制政策和程序 项目组能够提出自己的疑虑而不怕遭到报复 出具适合具体情况的审计报告 相关职业道德要求 在整个审计过程中，项目合伙人应当通过观察和必要的询问，对项目组成员违反相关职业道德要求的迹象保持警觉 。 （1） （5） （3） （4） 了解事务所的质量控制政策和程序 掌握职业准则和适用的法律法规的规定 具有职业判断能力 具有技术专长，包括信息技术以及会计或审计专业领域的专长 通过适当的培训和参与类似审计业务，获取执行类似性质和复杂程度的审计业务的知识和实务经验 熟悉客户所处的行业 （6） （2） 项目组整体能力 1 4 2 3 在本期或以前审计中发现的重大事项，及其对保持客户关系的影响 事务所和项目组能否遵守职业道德要求 被审计单位的主要股东、关键管理人员和治理层是否诚信 项目组是否具有执行审计业务的专业胜任能力以及必要的时间和资源 客户关系和审计业务的接受与保持 项目合伙人复核的内容 项目合伙人告知项目成员的事项 项目合伙人监督审计业务的事项 复核审计工作时，复核人员考虑的事项 项目合伙人应当按照职业准则和适用的法律法规的规定指导、监督、执行和复核审计业务，出具适合具体情况的审计报告。 业务执行 项目合伙人考虑监控结果 关注事务所已经采取的、足以应对该缺陷的补救措施 在该信息中指出的缺陷是否会影响审计业务 监控是指对事务所质量控制制度进行持续考虑和评价的过程，包括定期选取已完成的业务进行检查，以使事务所能够合理保证其质量控制制度正在有效运行。 监控 1 《中国注册会计师