第05节 风险评估.docVIP

第五章 风险评估 一、单选题 1、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（ ）。 　　A、主要采取实质性程序 　　B、解除业务约定 　　C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 　　D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任 2、下列风险评估程序中，注册会计师的做法正确的是（　　）。 　　A、由于各种条件的限制，无法对A公司及其环境进行了解，为收集更充分的实质性程序证据，注册会计师直接将重大错报风险设定为高水平 　　B、注册会计师无需了解B公司的所有内部控制，而只需了解与审计相关的内部控制 　　C、由于C公司（小型企业）可能没有正式的风险评估过程，注册会计师应当将其风险评估为最高水平 D、考虑到D公司的规模小、业务少，注册会计师认为风险评估的成本高于由评估而减少的实质性程序的量，决定不对相关的内部控制进行了解而直接执行实质性程序 3、在了解控制环境时，注册会计师通常考虑的因素是（ ）。 　　A、内部控制的人工成分 　　B、内部控制的自动化成分 　　C、被审计单位董事会对内部控制重要性的态度和认识 　　D、会计信息系统 　　4、在以下各项中，不属于检查性控制的是（ ）。 　　A、购货发票上的价格根据价格清单上的信息确定 　　B、定期编制银行存款余额调节表 　　C、计算机每天比较运出货物数量和开票数量 　　D、财务总监复核月度毛利率的合理性 　　5、对于认定层次重大错报风险发生的可能性需要考虑的是（ ）。 　　A、管理层风险管理的方法 　　B、来自高层的基调 　　C、相关的内部控制活动 　　D、采用的政策和程序 　　6、丙注册会计师负责对C公司2012年度财务报表进行审计。如果C公司会计记录不完整、内部控制不存在或管理层严重缺乏诚信，导致可能无法获取充分、适当的审计证据，丙注册会计师应当考虑（ ）。 　　A、主要采取实质性程序 　　B、解除业务约定 　　C、根据审计范围受到限制的程度出具保留意见或无法表示意见的审计报告 　　D、在审计业务约定书中载明注册会计师和管理层各自的责任 　　7、下列关于评估重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 　　A、注册会计师应当在了解被审计单位及其环境的整个过程中识别风险 　　B、识别的风险如果重大就一定会导致财务报表发生重大错报 　　C、注册会计师应当确定识别的重大错报风险是与财务报表整体相关，进而影响多项认定，还是与特定的各类交易、账户余额和披露的认定相关 　　D、在评估重大错报风险时，注册会计师应当将所了解的控制与特定认定相联系 8、下列需要了解的被审计单位及其环境的内容中，既属于内部因素又属于外部因素的是（ ）。 　　A、相关行业状况、法律环境与监管环境以及其他外部因素 　　B、被审计单位对会计政策的选择和运用 　　C、对被审计单位财务业绩的衡量和评价 　　D、被审计单位的内部控制 9、下列有关风险评估的说法中不正确的有（ ）。 　　A、管理层缺乏诚信可能引发的舞弊风险，与财务报表整体相关 　　B、如果认为仅通过实质性程序获取的审计证据无法将认定层次的重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当评价甲公司针对这些风险设计的控制，并确定其执行情况 　　C、注册会计师可以使用重新执行程序以了解甲公司的内部控制 　　D、注册会计师了解甲公司及其环境，目的就是为了识别和评估财务报表重大错报风险 10、下列通常与重大的非常规交易有关的，不会导致更高重大错报风险的原因是（ ）。 　　A、管理层更多地介入会计处理 　　B、数据收集和处理涉及更多的人工成分 　　C、非常规交易的性质可能使被审计单位难以对由此产生的特别风险实施有效的控制 　　D、对涉及会计估计、收入确认等方面的会计原则存在不同的理解 二、多选题 1、注册会计师应从被审计单位内部和外部了解被审计单位及其环境。下列各项因素中，涉及被审计单位外部因素的有（ ）。 　　A、了解被审计单位的相关行业状况 　　B、了解被审计单位的目标、战略以及可能导致重大错报风险的相关经营风险 　　C、了解被审计单位财务业绩的衡量和评价 　　D、了解被审计单位的内部控制 　　2、下列属于注册会计师应当了解的被审计单位行业情况的有（ ）。 　　A、所在行业的市场供求与竞争 　　B、生产经营的季节性和周期性 　　C、产品生产技术的变化 　　D、能源供应与成本 　　3、项目组应当讨论的内容包括（ ）。 　　A、被审计单位面临的经营风险 　　B、财务报表容易发生错报的领域 　　C、发生错报的方式 　　D、由于舞弊导致重大错报的可能性 　　4、注册会计师在了解被审计单位及其环境时所实施的下列审计程序，恰