2014财政部国库司制度处《行政单位会计制度》最新讲解课件_3.ppt

资产负债表 一年内到期的非流动负债：反映行政单位期末承担的1年以内（含1年）到偿还期的非流动负债。应当根据“长期应付款”等科目的期末余额分析填列。 长期应付款：根据“长期应付款”科目的期末余额减去其中1年以内（含1年）到偿还期的长期应付款金额后的余额填列。 受托代理负债：根据“受托代理负债”科目的期末余额（扣除其中受托储存管理物资对应的金额）填列。 待偿债净资产：根据“待偿债净资产”科目的期末借方余额以“-”号填列。 资产负债表 按月编制资产负债表，应当遵照以下规定： 在 “银行存款”项目下增加“零余额账户用款额度”项目 财政拨款结转，根据“财政拨款结转”科目的期末余额，加上“财政拨款收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——财政拨款支出”科目本年累计发生额后的余额填列。 其他资金结转结余，根据“其他资金结转结余”科目的期末余额，加上“其他收入”科目本年累计发生额，减去“经费支出——其他资金支出”科目本年累计发生额，再减去“拨出经费”科目本年累计发生额后的余额填列。 其他项目的填列方法与年度资产负债表的填列方法相同。 收入支出表 项 目 本月数 本年累计数 一、年初各项资金结转结余 （一）年初财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年初其他资金结转结余 二、各项资金结转结余调整及变动 （一）财政拨款结转结余调整及变动 （二）其他资金结转结余调整及变动 三、收入合计 （一）财政拨款收入 1.基本支出拨款 2.项目支出拨款 （二）其他资金收入 1.非项目收入 2.项目收入 项 目 本月数 本年累计数 四、支出合计 （一）财政拨款支出 1.基本支出 2.项目支出 （二）其他资金支出 1.非项目支出 2.项目支出 五、本期收支差额 （一）财政拨款收支差额 （二）其他资金收支差额 六、年末各项资金结转结余 （一）年末财政拨款结转结余 1.财政拨款结转 2.财政拨款结余 （二）年末其他资金结转结余 财政拨款结余 新旧主要变化： 本科目核算行政单位滚存的财政拨款项目支出结余资金。 本科目应当按照具体项目进行明细核算。还应当按照《政府收支分类科目》中“支出功能分类科目”的项级科目进行明细核算。 财政拨款结余 有公共财政预算拨款、政府性基金预算拨款等两种或两种以上财政拨款的行政单位，还应当按照财政拨款的种类分别进行明细核算。 本科目还可以根据管理需要按照财政拨款结余变动原因，设置“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”、“剩余结余”等明细科目。 财政拨款结余 有关账务处理： 调整以前年度财政拨款结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调增财政拨款结余的 借：有关科目 贷：财政拨款结余（年初余额调整） 需要调减财政拨款结余的 借：财政拨款结余（年初余额调整） 贷“：有关科目 财政拨款结余 上缴财政拨款结余 借：财政拨款结余（归集上缴）及其明细 贷：零余额账户用款额度/银行存款 单位内部调剂结余资金 借：财政拨款结余（单位内部调剂）及其明细 贷：财政拨款结转 （单位内部调剂）及其明细 财政拨款结余 将完成项目的结转资金转入财政拨款结余 年末，对财政拨款各项目执行情况进行分析，按照有关规定将符合财政拨款结余资金性质的项目余额转入本科目。 借 ：财政拨款结转（结余转账）及其明细 贷：财政拨款结余（结余转账）及其明细 年末冲销有关明细账余额 年末，将本科目所属“结余转账”、“年初余额调整”、“归集上缴”、“单位内部调剂”等明细科目余额转入“剩余结余”明细科目； 转账后，本科目除“剩余结余”明细科目外，其他明细科目应无余额。 其他资金结转结余 新旧主要变化： 本科目为新增科目，主要核算行政单位除财政拨款收支以外的其他各项收支相抵后剩余的滚存资金。 本科目应当设置“项目结余”和“非项目结余”明细科目，分别对项目资金和非项目资金进行明细核算，对于项目结余，还应当按照具体项目进行明细核算。 本科目还应当按照其他资金结余变动的原因，设置“收支转账”、“年初余额调整”、“结余调剂”、“剩余结转结余”等明细科目。 其他资金结转结余 有关账务处理： 调整以前年度其他资金结转结余 因发生差错更正、以前年度支出收回等原因，需要调整其他资金结余的 按照实际调增的金额 借：有关科目 贷：其他资金结转结余（年初余额调