NO4 学习情境四 启用登记会计账簿 《会计职业基础》教学课件.docVIP

学习情境四 启用和登记会计账簿 教学要求 了解会计账簿的概念，设置账簿的意义及账簿的种类和格式； 掌握会计账簿的建立原则和登记方法； 掌握对账、结账方法； 熟悉错账更正的原理和方法。 教学重点 会计账簿、对账、结账、错账的更正方法 教学难点 错账的更正方法 课时安排 本学习情境安排10课时。 教学大纲 模块一 会计账簿基础认知 一、会计账簿的概念 会计账簿简称账簿，又称账本或账册，它是指由具有一定格式和互有联系的账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。 二、会计账簿的意义 为了全面记载和反映各会计要素在经营活动中的变化情况，以取得经济管理所需要的总括或详细的财务数据与核算指标，必须设置各种账簿，而科学地设置和登记会计账簿合理地组织会计工作，充分发挥会计工作的作用具有重要的意义。 三、会计账簿的分类 （一）会计账簿按其用途分类 1．序时账簿 序时账簿又称为日记账，是按各项经济业务发生的时间顺序，逐日逐笔登记经济业务的账簿。序时账簿按其登记的业务范围，又可分为普通序时账簿和特种序时账簿两种。 2．分类账簿 分类账簿又称为分类账，是对各项经济业务按照账户的分类进行登记的账簿，着重反映和监督资产、负债、所有者权益、费用成本和收入成果的增减变化过程和结果，是编制会计报表的主要依据。 3．备查账簿 备查账簿又称为辅助账簿，是对某些未能在序时账簿和分类账簿中登记的事项进行补充登记的账簿，如“应收票据备查簿”“租入固定资产备查簿”“受托加工材料备查簿”等。备查账簿的使用比较灵活，没有固定的格式，各单位可根据需要自行设置。 （二）会计账簿按其外表形式分类 1．订本式账簿 订本式账簿又称为订本账，是将具有一定格式的账页，在启用前按顺序编号并固定装订成册的账簿。 2．活页式账簿 活页式账簿又称活页账，是指将零散的账页装在账夹内，可根据记账内容的变化随时增减空白账页的账簿。 3．卡片式账簿 卡片式账簿又称为卡片账，它是由具有一定格式的、分散的卡片或厚纸所组成的账簿。 （三）会计账簿按其账页格式分类 1．三栏式账簿 三栏式账簿是指设有借方（收入）、贷方（支出）和余额（结存）三个基本栏目的账簿。 2．多栏式账簿 多栏式账簿是指在账页的借方（收入）和贷方（支出）的某一方或两方下面分设若干栏目，详细反映借方（收入）、贷方（支出）金额组成情况的账簿。 3．数量金额式账簿 数量金额式账簿是指在账页的借方（收入）、贷方（支出）和余额（结存）三个栏目内，再分别设置数量、单位成本和金额三个小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量的账簿。 模块二 会计账簿的建立及其内容 一、会计账簿建立的原则 （1） 在国家有关会计法规的规定下，结合本单位的业务特点及管理要求建立功能各异、结构合理的账簿体系。 （2） 在实际工作中，各单位可以根据其业务量的多少、业务特点等选择不同的账务处理程序，所以建立会计账簿应在特定的账务处理程序的约束下进行。 （3） 会计账簿的建立要保证能够全面、系统地核算和监督各项经济业务，为经营管理和编制财务报表提供总括和明细的核算资料。 （4） 会计账簿的建立要便于会计人员的内部分工，尽量考虑人力和物力的节约，避免漏记或重复记账。 （5） 会计账簿的格式应力求简明实用，便于会计人员登记、查阅和保管。 二、会计账簿的建立步骤 （一）启用账簿 （1） 会计人员在启用新账簿时，应在账簿封面上写明单位名称和账簿的名称。 （2） 在账簿扉页上应填列“账簿启用和经管人员一览表”。 （3） 记账人员或会计机构负责人等人员在调动工作或离职时，应按要求办理交接手续，以明确经济责任。 （4） 启用订本式账簿，从第一页到最后一页应顺序编定页数，不得跳页、缺号。 （5） 粘贴印花税票。 （二）登记期初余额 三、会计账簿的基本内容 1．封面 封面上应注明会计账簿的名称，如总分类账、银行存款日记账和现金日记账。 2．扉页 扉页主要填列账簿启用和经管人员一览表 3．粘贴印花税票 印花税票一律粘在账簿扉页账簿启用和经管人员一览表的右侧，并在印花税票中间画两条出头的横线，以示注销。 4．账页 账页是会计账簿的主体，按反映经济业务的内容不同，账页格式也不尽相同， 模块三 登记日记账 一、现金日记账的格式 现金日记账是用来核算和监督库存现金每天的收入、支出和结余情况的账簿。现金日记账是由出纳员根据同现金收付有关的记账凭证，按照时间顺序逐日逐笔进行登记，即根据现金收款凭证和从银行提取现金的银行存款付款凭证登记现金收入；根据现金付款凭证登记现金支出；每日登记完毕后，应根据“上日结余+本日收入－本日支出=本日结余”的公式，逐日结算出现金的余额，与库存现金实存数核对，以检查每日现金收付是否有误，做到日清月结。现金日记账的格式分为三栏式和多栏式两种