第八章 账务处理程序 推荐.pptVIP

?第九章 账务处理程序 学习目的和要求 　　本章阐述了凭证、账簿和报表结合使用的方式，即账务处理程序。学习本章，要求理解合理建立账务处理程序的意义和基本要求，明确各种账务处理程序的基本内容包括凭证账簿的设置，具体的处理程序和优缺点，并根据企业的业务性质、经营规模和财会人员业务水平等条件，研究账务处理程序的选择和适用。 第一节 账务处理程序的意义 二、会计核算组织程序 　（一）概念 　　记账和产生会计信息的步骤和方法。具体地说，就是填制会计凭证，根据凭证登记各种账簿，根据账簿记录提供会计信息这一整个过程的步骤和方法。 　（二）核心环节 　　凭证—账簿—会计报表 　（三）会计核算组织程序图（如下图） 三、种类 　1．记账凭证账务处理程序 　2．汇总记账凭证账务处理程序 　3．科目汇总表账务处理程序 　4．多栏式日记账账务处理程序 　5．日记总账账务处理程序 四、各种账务处理程序的特点 　　登记总分类账的依据和方法各不相同。 第二节  记账凭证账务处理程序 一、特点 　　依据记账凭证登记总分类账。它是最基本的账务处理程序，其他各种账务处理程序，都是在此基础上，根据经济管理的需要发展而形成的。 二、设置的凭证和账簿 　1．凭证 　　－专用凭证：如收款凭证、付款凭证、转账凭证； 　　－通用凭证。 　2．账簿 　　现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三、程序 　1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 　2．根据收款凭证、付款凭证，逐步登记现金日记账和银行存款日记账； 　3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账； 　4．根据记账凭证登记总分类账； 　5．月终，将现金日记账、银行存款日记账的余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户余额核对相符； 　6．月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账，编制会计报表。 第三节  科目汇总表账务处理程序 一、特点 　　定期地将所有的记账凭证编制成科目汇总表，然后再根据科目汇总表登记总分类账。 二、设置的凭证和账簿 　1．凭证： 　－专用凭证，如收款凭证、付款凭证、转账凭证；或者通用凭证； 　－科目汇总表。 　2．账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三、科目汇总表的编制 　　将一定时期内的全部记账凭证，按照相同的会计科目归类，定期（一般每隔五天或每旬）汇总编制（详见《教材P186表5－20》）。 四、程序 　1．根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证； 　2．根据收款凭证、付款凭证、逐步登记现金日记账和银行存款日记账； 　3．根据原始凭证、原始凭证汇总表和记账凭证，登记各种明细分类账； 　4．根据记账凭证，定期编制科目汇总表； 　5．根据定期编制的科目汇总表，登记总分类账； 　6．月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账的余额合计数，分别与总分类账中有关账户的余额核对相符。 　7．月终，根据核对无误的总分类账和明细分类账，编制会计报表。 五、优劣 优：减少了登记总账的工作量。 劣：科目汇总表是按照总账科目汇总编制的，只能做为登记总账和试算平衡的依据，不便于分析和检查经济业务的来龙去脉，不便于查对账目。 六、适用范围 　　经济业务量较多的单位。 第四节  汇总记账凭证账务处理程序 一、特点 　　根据记账凭证编制汇总记账凭证，然后再根据汇总记账凭证登记总分类账。 二、设置的凭证和账簿 　1．凭证：收款凭证、付款凭证、转账凭证等专用凭证和汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证。不设置通用凭证。 　2．账簿：现金日记账、银行存款日记账、总分类账、明细分类账。 三、汇总记账凭证的编制 　1．汇总收款凭证 　　按“现金”和“银行存款”科目的借方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的收款凭证，按其对应的贷方科目进行归类，计算出每一个贷方科目发生额总计数，填入汇总收款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个贷方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 　　详见《教材》 P187表5－21、22 2、汇总付款凭证 　　按“现金”和“银行存款”科目的贷方分别设置的一种汇总记账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的付款凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方科目发生额总计数，填入汇总付款凭证中。一般可5天或10天汇总一次，每月编制一次。月终计算出每个借方科目发生额合计数，据以登记总分类账。 　　详见《教材》P188表5－23、24 3．汇总转账凭证 　　按每一贷方科目分别设置的，用来汇总一定时期的转账业务的一种汇总转账凭证。其编制方法是：将需要进行汇总的转账凭证，按其对应的借方科目进行归类，计算出每一个借方