第十章 责任会计【课件】.pptVIP

责任会计 1，分权管理思想与责任会计 现代管理学分权管理思想 责任会计制度 企业内部的分工与协调 与市场比较，企业内部一体化，内部分工的好处：在于市场交易费用的节约 企业内部一体化的弊端：缺乏效率，内部组织成本增加 科斯认为，是内部分工还是市场分工，取决于市场交易费用与企业组织成本的比较。 张五常进一步指出：取决于中间投入品市场与利用中间品生产所需劳动要素市场的交易费用的大小比较。 集权与分权问题 现代大型企业中，产品种类繁多，分支机构庞大复杂，组织中的权力归属和责任如何界定？如何进行评价考核以及如何激励？ 是集权还是分权？ 理由1：知识（信息）的专门化 中央管理层与下级管理部门分享部门知识（信息）的困难性，或者，知识的不对称性 下级部门的管理者通过观察和试验得到一些专门的知识信息，要将其传送给中央管理层是极为困难的，因为有许多知识属于模糊的难以编码的知识。这也影响对下级管理层提供的信息的判断。 分权经营将使决策权与这些信息紧密连接。 理由2：反应的即时性 分散经营可使下级管理人员在制定和实施决策中迅速作出反应 高度集中模式容易导致延误： 信息由下级传达至中央需用时间 中央决策曾召集相关人员理解、研讨信息并制定决策需用时间 将中央决策层批准的决策再返回给具体执行单位需用时间 理由3：节约中央部门的时间 中央决策层的时间精力是企业最为稀缺的资源 中央管理层人员应该将主要精力致力于关系企业长远利益的中长期战略决策上。 分权管理理由4：问题的复杂性 即使所有决策都由总部做出，也不可能使每项决策都达到最优。 问题的复杂性与人类理性的有限性 当外部环境具有不确定性特征时，集中决策所要求的单纯化和直接推断容易导致它劣于分散经营时所作出的决策。 理由5：下级管理人员的培训 事业在不断发展，需要新的管理者源源不断地走上新的领导岗位。培训管理人才所需要的经验只能来自于本企业。 分权管理的好处在于： 为未来的领导者提供训练的机会 可以识别出谁有资格成为高级管理者 理由6：下级管理人员的激励机制 人的高层次需求，追求成就感，自豪感 当管理人员在执行任务中被赋予了更大自主权时，会对分配的任务更主动、兴趣更浓厚。 下放管理权，将会鼓励管理人员获取更多的信息，在行动上更富进取心和战略目光。 实施分权管理的代价 目标一致问题：对部门有利不一定对全局有利，部门经理有时往往缺乏对整体利益的理解，或者仅仅为了部门利益。 部门之间利益冲突问题。部门之间讨价还价耗费许多精力。许多时候需要运用非财务指标评价业绩。平衡计分卡 过度消费，重复设置服务部门。 信息成本一般会大幅度上升。 责权利统一与责任会计制度 责任会计制度：根据对各级单位所授予的权力、责任以及业绩评价方法，将企业划分成不同形式的责任中心，建立起以责任中心为主体，以责权利相统一为特征，以责任预算、责任控制、责任考核为内容的企业内部控制系统。即责任会计制度。 责任会计的内容 设置责任中心，明确权责范围 编制责任预算，确定考核标准 建立跟踪系统，进行反馈控制 分析评价业绩，建立奖惩制度 责任会计核算中的几个问题 责任主体 目标一致原则 可控性 激励机制 反馈 2 责任中心的设立 设立责任中心应注意： 与企业组织机构相适应 必须能够分清责任，独立核算 责权利三者必须紧密结合 责任中心的设置 责任中心的形式 成本中心 利润中心 投资中心 成本中心 是对在其所发生的成本或费用负有责任的责任中心，即只考核所发生的成本和费用，而不考核其收入的责任单位。 两种成本中心： 标准成本中心 费用中心 两种成本中心 标准成本中心：也叫技术性成本中心，是对那些实际产出量的标准成本负有责任的成本中心。成本控制是通过成本或弹性预算来实现。 费用成本中心：也叫酌量性成本中心。酌量性成本通常是由部门经理决定数额大小，其特点是投入量与产出量没有直接关系。对其控制，主要在预算的审批上。 成本中心特点 只衡量成本，不衡量收益 成本中心只对可控成本负责 控制和考核的内容是责任成本 可控成本 可控成本应该具备的三个条件 是责任中心能够预计到将要发生的成本 责任中心能够对发生的成本进行计量 责任中心能够通过自己的行为调节和控制成本 可控成本与不可控成本 可控成本与责任中心的层级以及管理权限有关 对较高层级责任中心的可控成本不一定属于下属层级责任中心的可控成本，反过来，属于下级责任中心的可控成本，一定属于上一级责任中心的可控